Список разделов



Поиск
введите слово для поиска
расширенный поиск




Календарь
<Декабрь 2017>
ПнВтСрЧтПтСбВс
    123
45678910
11121314151617
18192021222324
25262728293031
       
ГлавнаяВходРегистрацияПоследние статьиПоискКонтакты
   

Бархатный сезон: отпускная

Материал предоставлен журналом "Московский бухгалтер" /

А. Матросова, главный бухгалтер

С 6 октября вступают в силу поправки, внесенные в Трудовой кодекс законом от 30 июня 2006 г. № 90-ФЗ. Давайте разберемся, на что следует обратить внимание при расчете отпускных и как правильно отразить эти и другие связанные с отдыхом расходы.

Ключ на 12

Самое существенное изменение касается расчета среднего заработка для оплаты отпускных. Теперь нужно брать зарплату за 12 календарных месяцев перед тем, в котором начинается отпуск, а не за 3, как было раньше.

Для расчета среднего заработка можно взять и другой период, если предусмотреть такой порядок в коллективном договоре со своими работниками или издать внутренний приказ. Однако это не должно ухудшать положения работников по сравнению с тем, что полагается по Трудовому кодексу.

Чтобы рассчитать отпускные, общую сумму начислений за 12 месяцев нужно разделить на 12 и на среднемесячное количество дней. Бухгалтеру следует обратить внимание: теперь оно равно 29,4 (вместо прежних 29,6).

Формула для расчета следующая: О = Зг : 12 мес. : 29,4 x Ко (где О – сумма отпускных, Зг – начисления сотрудника за расчетный период, Ко – количество дней отпуска).

Если какой-то месяц сотрудник отработал не полностью (например, из-за болезни, отпуска, командировки и т. д.), среднемесячное количество дней в неполностью отработанных месяцах нужно считать

по-другому. При расчете отпускных в календарных днях отработанные дни умножают на специальный коэффициент 1,4. Это указано в Постановлении Правительства № 213 от 11 апреля 2003 г. «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы». Обратите внимание: скорее всего, в указанный документ будут внесены изменения, уточняющие порядок расчета средней заработной платы.

Пример 1

Экономист ООО «Волна» Ковалева А. уходит в ежегодный отпуск на 28 календарных дней с 9 октября 2006 года. Ее оклад равен 10 000 рублей.

Все включено

Работник может уйти в отпуск через шесть месяцев работы на новом месте. До истечения этого срока отпуск ему могут предоставить только по согласованию с руководством. Но если сотрудник отработал меньше года, начисления за отработанный период нужно включить в расчет. Но может быть и такая ситуация, что сотрудник проработал в фирме только один день и ушел в отпуск. В этом случае средний заработок определяют исходя из должностного оклада (тарифной ставки).

В расчет среднего заработка нужно включить все выплаты, предусмотренные системой оплаты труда фирмы. Это зарплата, надбавки и доплаты к тарифным ставкам, выплаты, связанные с условиями труда, премии и вознаграждения, в том числе ежемесячные, квартальные, годовые премии, премии за выслугу лет и другие.

Все премии нужно включать в отпускные пропорционально. То есть квартальную в размере 1/3 на каждый месяц квартала, за который она выплачивалась, годовую – в размере 1/12 на каждый месяц расчетного периода. Обратите внимание, что при расчете среднего заработка годовую премию можно учесть, только если она была начислена в расчетном периоде. Если он отработан не полностью, то премии, начисленные в нем, должны корректироваться в зависимости от количества отработанных дней. В расчет среднего заработка нельзя включать выплаты непроизводственного характера: премии к праздникам, юбилейным датам, материальную помощь, стоимость денежных подарков.

Пример 2

Юрисконсульт ООО «Янтарь» Дмитриев С. уходит в ежегодный отпуск на 14 календарных дней с 11 октября 2006 года. Его оклад равен 9000 руб. Расчетный период – с 1 октября 2005 по 30 сентября 2006 года. Сотрудник был в отпуске

14 дней в октябре 2005 года. По итогам работы за прошлый год сотруднику начислили премию в январе 2006 года в сумме 10 000 руб. Кроме того, начислялись квартальные премии по 4500 руб. в апреле и июле 2006 года. Представим данные в таблице:

Общая сумма начислений, принимаемая к расчету отпускных, равна 122 779 руб. 95 коп. (104 142,86 + 9000 + 9637,10). Отпускные составят 5052 руб. 67 коп. (122 779 руб. 95 коп. : 340,2 x 14 дн.).

На отпускные надо начислить те же налоги, что и на зарплату: НДФЛ, ЕСН, пенсионные взносы и взносы на страхование от несчастных случаев.

В бухгалтерском учете нужно сделать проводки:

Дебет 20 Кредит 70

– 5052 руб. 67 коп. – начислены отпускные;

Дебет 70 Кредит 68

– 657 руб.– удержан НДФЛ с отпускных;

Дебет 20 Кредит 69

– 1323 руб. 80 коп. – начислены ЕСН и взносы на страхование от несчастных случаев на сумму отпускных;

Дебет 70 Кредит 50

– 4395 руб. 67 коп. – выплачены отпускные.

Расчетный период – с 1 октября 2005 г. по 30 сентября 2006 г. Отпускные будут равны 9509 руб. 91 коп. (115 545 руб. 45 коп. : 340,2 x 28 дн.).
Месяц расчетного периода Кол-во рабочих дней в месяце при пятидневной рабочей неделе Фактически отработано дней Зарплата, руб. Среднемесячное кол-во дней, принимаемое к расчету отпускных
Октябрь 2005 21 21 10 000,00 29,4
Ноябрь 2005 21 21 10 000,00 29,4
Декабрь 2005 22 21 9545,45 29,4
Январь 2006 16 16 10 000,00 29,4
Февраль 2006 19 19 10 000,00 29,4
Март 2006 22 22 10 000,00 29,4
Апрель 2006 20 12 6000,00 16,8
Май 2006 21 21 10 000,00 29,4
Июнь 2006 21 21 10 000,00 29,4
Июль 2006 21 21 10 000,00 29,4
Август 2006 23 23 10 000,00 29,4
Сентябрь 2006 21 21 10 000,00 29,4
Итого:     115 545,45 340,2

Обратите внимание: если в расчетном периоде повышалась зарплата, отпускные следует увеличить. Зарплату в месяцах расчетного периода до повышения нужно при расчете умножать на специальный коэффициент пересчета:

К = Зн : Зс (где Зн – зарплата после повышения, Зс – зарплата до повышения).

Напомним, что отпуска предоставляют на основании Графика отпусков. Теперь нужно под роспись извещать работника об отпуске за две недели до его начала. Этого требует новая редакция статьи 123 Трудового кодекса. А выплатить отпускные работнику нужно не позднее, чем за 3 дня до начала отпуска (ст. 136 ТК, новую редакцию кодекса вы найдете в справочной правовой системе КонсультантПлюс).

Выплачивать нельзя увольнять

Новая редакция статьи 126 Трудового кодекса наконец-то разъяснила вопрос о замене отпуска денежной компенсацией. Теперь по письменному заявлению работнику можно выплачивать компенсации только за дополнительные дни отпуска, положенные работнику сверх 28 календарных. То есть дополнительные оплачиваемые отпуска заменять компенсацией можно, а просто накопившиеся за предыдущие месяцы или годы работы дни неиспользованного отпуска – нельзя. Все, кому полагается отпуск не более 28 календарных дней в год, смогут получить компенсацию за неиспользованный отпуск только при увольнении.

Порядок расчета компенсаций за неиспользованный отпуск такой же, как и для расчета отпускных. При этом, если сотрудник увольняется или пишет заявление о замене отпуска денежной компенсацией после 6 октября, то есть после вступления в силу новой редакции Трудового кодекса, рассчитывать компенсацию следует по-другому.

Суммы компенсаций можно учесть в расходах по налогу на прибыль в полном объеме. Обратите внимание: компенсации за дополнительные отпуска, которые выплачивают по заявлению работника, нужно облагать всеми налогами так же, как отпускные и зарплату. А вот с компенсаций за неиспользованный отпуск при увольнении начисляют только НДФЛ. Не забудьте, что теперь при увольнении работнику обязательно нужно выдавать записку-расчет Формы Т-61.

Пример 3

Водитель ООО «Дружба» Никифоров К. увольняется 20 октября 2006 г. Предположим, что в расчетном периоде с 1 октября 2005 по 30 сентября 2006 г. он отработал все дни. В расчетном периоде ему было начислено 84 000 руб. За отработанное в фирме время у него накопилось 30 дней неиспользованного отпуска. Компенсация за него составит 7142,86 руб. (84 000 руб. : 12 мес.: 29,4 x 30 дн.).

В бухгалтерском учете следует сделать проводки:

Дебет 20 Кредит 70

– 7142 руб. 86 коп. – сотруднику начислена компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении;

Дебет 70 Кредит 68

– 929 руб. – удержан НДФЛ с отпускных;

Дебет 70 Кредит 50

– 6213 руб. 86 коп. – выплачены отпускные.

Допустим, что из 30 положенных дней отпуска 2 дня – дополнительный отпуск, связанный с особыми условиями труда. Если сотрудник не увольняется, а пишет заявление на замену 2 дней неиспользованного отпуска денежной компенсацией, она составит 476,19 руб. (84 000 руб. : 12 мес. : 29,4 х 2 дн.)

В бухгалтерском учете следует сделать проводки:

Дебет 20 Кредит 70

– 476 руб.19 коп. – начислена компенсация за неиспользованный отпуск;

Дебет 70 Кредит 68

– 62 руб. – удержан НДФЛ с отпускных;

Дебет 20 Кредит 69

– 124 руб. 76 коп. – начислен ЕСН с компенсации за неиспользованный отпуск;

Дебет 70 Кредит 50

– 414 руб. 19 коп. – выплачены отпускные Никифорову К.

Помогите материально

Во многих фирмах принято к отпуску выплачивать сотрудникам материальную помощь. Как правильно учесть эти суммы?

Материальная помощь не учитывается в расходах по налогу на прибыль (п. 23 ст. 270 НК). А если она не признана расходом в целях налогообложения прибыли, то, соответственно, не облагается ЕСН (п. 3 ст. 236 НК). На суммы материальной помощи не начисляют страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, так как база для расчета та же, что и для ЕСН. Такой позиции придерживается Минфин в письме от 18 августа 2006 г. № 03-03-04/1/637.

Пример 4

Сотруднице малого предприятия ООО «Лето» Петровой Е. к отпуску начислили материальную помощь 8000 руб. Взносы на страхование от несчастных случаев установлены в размере 0,2 процента. В бухгалтерском учете нужно сделать проводки:

Дебет 91.2 Кредит 73-3

– 8000 руб. – начислена материальная помощь;

Дебет 73-3 Кредит 68

– 520 руб. ((8000 руб.– 4000 руб.) x 0,13) – удержан НДФЛ с материальной помощи;

Дебет 20 Кредит 69

– 16 руб. (8000 руб. x 0,002) – начислены взносы от несчастных случаев на производстве;

Дебет 73-3 Кредит 50

– 7480 руб. – выдана материальная помощь;

Дебет 68 Кредит 51

– 520 руб. – перечислен в бюджет НДФЛ.

Если на предприятии применяется ПБУ 18/02, то нужно сделать еще одну проводку:

Дебет 99-3 Кредит 68-3

– 1920 руб. (8000 руб. x 0,24) – отражена сумма постоянного налогового обязательства.

У организаций, перешедших на УСН, позиция сложнее. Налоговые органы придерживаются точки зрения, что указанную статью при упрощенке применять нельзя. Поэтому начислить пенсионные взносы все же следует. Хотя арбитражные суды неоднократно упрощенцев поддерживали (постановления ФАС Северо-Западного округа от 28 февраля 2003 г. № А56-30785/02, Уральского округа от 6 января 2004 г. № Ф09-4569/03-АК).

Страховой взнос на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний начислить на материальную помощь нужно. Это связано с тем, что суммы материальной помощи к отпуску не включены в перечень выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ФСС (перечень утвержден постановлением правительства от 7 июля 1999 г. № 765, познакомиться с текстом документа можно в справочной правовой системе КонсультантПлюс. – Прим. ред.). Сумму взноса можно признать расходом по обычным видам деятельности при расчете налога на прибыль.

Месяц расчетного периода Кол-во рабочих дней в месяце при пятидневной рабочей неделе Фактически отработано дней Зарплата, руб./коп
Премии
Среднемесячное количество дней, принимаемое к расчету отпускных
По итогам работы за квартал Годовая по итогам работы за 2005 год Сумма премий, принимаемая к расчету отпускных
Октябрь 2005
21
12
5142.86

 

 

 

16.8
Ноябрь 2005
21
21
9000

 

 

 

29.4
Декабрь 2005
22
22
9000

 

 

 

29.4
Январь 2006
16
16
9000

 

10 000
9637.10
29.4
Февраль 2006
19
19
9000

 

 

 

29.4
Март 2006
22
22
9000

 

 

 

29.4
Апрель 2006
20
20
9000
4500

 

4500
29.4
Май 2006
21
21
9000

 

 

 

29.4
Июнь 2006
21
21
9000

 

 

 

29.4
Июль 2006
21
21
9000
4500

 

4500
29.4
Август 2006
23
23
9000

 

 

 

29.4
Сентябрь 2006
21
2321
9000

 

 

 

29.4
Итого:
248
239
104 142,86
18 637,10
340,2

Статья получена: Клерк.Ру



Похожие статьи


1 : Выплата денежной компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении работников
Согласно ст. 127 Трудового кодекса Российской Федерации (ТК РФ) при увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за неиспользованные дни отпуска. Алгоритм определения суммы компенсации на первый взгляд достаточно прост: сумма среднего днев...

2 : Учет лизинговых операций
Учет, налоги, право / Многие предприятия, в частности средние и малые, неохотно идут на крупные капитальные затраты. лизинг рассматривается ими как более дешевый способ формирования основных фондов.ЛизингОтношения но договорам лизинга регулиру...

3 : Как отразить в учете возврат товаров
АГ «РАДА» / Оптовые фирмы нередко возвращают поставщикам ранее купленную у них продукцию. При этом причины возврата могут быть самые разные. О том, как отразить такую операцию в учете, читайте в статье. Л.С. Бочкова, эксперт АГ «РАДА» Покупате...

4 : Что "сидит" в цене
Учет, налоги, право / О.Ю. Мещерякова, эксперт "УНП"В цену выполняемых работ, оказываемых услуг организации могут включать стоимость использованных в процессе работы материалов, а могут продавать эти материалы отдельно. В зависимости от этого ...

5 : ГСМ по карточкам
Для удобства, а также для того, чтобы избежать проблем с вычетом НДС, все больше организаций приобретают ГСМ в безналичном порядке. А затем заправляются по карточкам либо по талонам. Бухгалтерский и налоговый учет, а также вычет НДС будут зави...

Рейтинг: 3.0/5 (39 голосов)

Последние статьи


1: Автоматическая сверка счетов-фактур – новые возможности «1С:Бухгалтерии 8» ред. 3.0
2: Возможности CRM в 1С «Управление торговлей»
3: Настройка отчетов 1С
4: Как отразить доп. расходы в 1С?
5: Взаимозачет в 1С



Последние новости


Делец в Удмуртии на госденьги открыл нарколабораторию - УФСБ
МОСКВА, 2 ноя - РИА Новости. Следствие заподозрило жителя Удмуртии в организации нарколаборатории на полученные от государства деньги, сообщает в пятн...

Сотрудница томского вуза продавала героин около общежития

ТОМСК, 2 ноя – РИА Новости, Сергей Леваненков. Полиция задержала 58-летнюю томичку при попытке продать героин, возбуждено уголовное дело, сообщи...

Молодежную премию наноиндустрии получил автор технологии для наркоза

© РИА Новости. Сергей ПятаковМОСКВА, 1 ноя - РИА Новости. Лауреатом Российской молодежной премии в области наноиндустрии 2012 года стал заместитель ге...

Жители еще одного мексиканского города взялись за борьбу с наркомафией

МЕХИКО, 2 ноя - РИА Новости, Дмитрий Знаменский. Жители города Олинала в мексиканском штате Герреро взяли в руки оружие, чтобы противостоять попыткам ...

Бразильские студенты получали наркотики по специально вырытому туннелю

© РИА Новости. Артур ГабдрахмановМЕХИКО, 2 ноя - РИА Новости, Дмитрий Знаменский. Оригинальный способ доставки наркотиков в университет крупнейшего бр...


Послать ссылку на этот обзор другу по ICQ или E-Mail:


Разместить у себя на ресурсе или в ЖЖ:


На любом форуме в своем сообщении: