Список разделов



Поиск
введите слово для поиска
расширенный поиск




Календарь
<Сентябрь 2018>
ПнВтСрЧтПтСбВс
     12
3456789
10111213141516
17181920212223
24252627282930
       
ГлавнаяВходРегистрацияПоследние статьиПоискКонтакты
   

Покупаем права на программу. Мнение Минфина

Материал предоставлен редакцией бератора «Современная налоговая энциклопедия» специально для Клерк.ру /

Порядок бухгалтерского и налогового учета прав на компьютерную программу зависит от того, что это за права: исключительные или неисключительные. Давайте разберемся, что это такое.

Права на программу: почувствуйте разницу!

Обратимся к статье 10 Закона от 23.09.1992 года № 3523-1 «О правовой охране программ для электронных вычислительных машин и баз данных» (далее – Закон № 3523-1). Здесь сказано, что исключительное право автора или «иного правообладателя» на компьютерную программу позволяет: воспроизводить, распространять, модифицировать эту программу и использовать ее любым иным образом.

В большинстве случаев исключительные права на компьютерную программу появляются у того, кто ее создал. Между тем их можно и купить у автора (статья 11 Закона № 3523 –1). Кроме того, фирма получает исключительные права на программы, которые создают ее работники (статья 12 Закона № 3523-1).

Если же разработчик (правообладатель) оставил исключительные права на программу себе, а компания получила лишь право пользоваться этой программой в своей деятельности, то это значит, что она приобрела неисключительные права.

Затраты на покупку таких прав можно сразу и полностью учесть в составе «налоговых» расходов (по статье «прочие расходы, связанные с производством и реализацией»). Об этом говорится в подпункте 26 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

Пример 1

В сентябре 2005 года торговая фирма ООО «Заря» получила от разработчика неисключительные права на программу по учету кадров. Стоимость прав – 11 800 руб., включая НДС – 1800 руб. ООО «Заря» рассчиталось с поставщиком в октябре 2005 года.

В сентябре 2005 года в бухгалтерском учете торговой фирмы делаются такие записи:

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 76

- 10 000 руб. (11 800 руб. – 1800 руб.) – отражена стоимость неисключительных прав на компьютерную программу (на основании накладной или акта приемки-передачи);

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 76

- 1800 руб. – учтен НДС по полученным правам (на основании счета-фактуры от разработчика).

Саму программу бухгалтер должен учесть за балансом - на любом из незадействованных счетов. Например, на счете 012 «Компьютерные программы». Этого требует пункт 26 ПБУ 14/2000, утвержденного приказом Минфина России от 16 октября 2000 года № 91н.

Отчетные периоды по налогу на прибыль – первый квартал, полугодие и девять месяцев. Налогооблагаемую прибыль ООО «Заря» определяет методом начисления. Значит, стоимость прав (10 000 руб.) бухгалтер может включить в состав «налоговых» расходов за девять месяцев 2005 года.

Также (в налоговом учете) можно поступать и с исключительными правами на программу, стоимость которых составляет меньше 10 000 рублей (подпункт 26 пункта 1 статьи 264 НК РФ).

Отметим: в бухгалтерском учете все исключительные права на программы (независимо от их стоимости) отражают на счете 04 «Нематериальные активы». Но, конечно, только в том случае, если срок их полезного использования составляет больше года. Таково требование ПБУ 14/2000.

А как отразить исключительные права на компьютерную программу (стоимостью больше 10 000 рублей и сроком службы больше года) в налоговом учете? Да так же, как и в бухгалтерском - их нужно включить в состав нематериальных активов. И списывать на «налоговые» расходы по мере начисления амортизации.

Обратите внимание: это касается только тех фирм, которые определяют налогооблагаемую прибыль методом начисления. Для тех же, кто использует кассовый метод, порядок признания расходов будет совершенно другим. А именно: все свои затраты они учитывают для налогообложения прибыли лишь при условии, что расходы оплачены поставщику (исполнителю, разработчику и т.п.).

Сроки имеют значение?

Итак, повторим: в налоговом учете стоимость неисключительных прав на компьютерную программу полностью списывают на текущие расходы в том периоде, в котором эти права получены. Однако, по мнению финансистов, делать это разрешено не всегда. Поступить так можно лишь в том случае, если ни в договоре с разработчиком, ни в каком-либо ином документе не указано, на какой срок компания получила право пользоваться программой.

Если же срок использования программы договором установлен, то затраты на покупку неисключительных прав нужно списывать на налоговые расходы равномерно, в течение всего этого срока. Такую точку зрения сотрудники финансового ведомства выразили, в частности, в письме от 9 августа 2005 года № 03-03-04/1/156.

Логика финансистов такова.

Прочие расходы, связанные с производством и реализацией, относятся к косвенным (статья 318 НК РФ). Косвенные затраты списывают на «налоговые» расходы текущего периода в полном объеме. Однако при этом необходимо учитывать требование пункта 1 статьи 272 НК РФ – равномерность и пропорциональность формирования доходов и расходов. Принцип равномерности, по мнению финансистов, как раз и будет соблюден в том случае, если фирма спишет стоимость неисключительных прав не сразу, а постепенно – в течение всего срока использования программы.

В бухучете можно действовать по тем же правилам, закрепив их в учетной политике.

Пример 2

Воспользуемся условиями примера 1. Предположим, что в договоре с разработчиком записано: срок использования компьютерной программы по учету кадров составляет 2 года.

В сентябре 2005 года бухгалтер ООО «Заря» делает такие проводки:

ДЕБЕТ 97 КРЕДИТ 76

- 10 000 руб. (11 800 руб. – 1800 руб.) – отражена стоимость неисключительных прав на компьютерную программу (на основании накладной или акта приемки-передачи);

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 76

- 1800 руб. – учтен НДС по полученным правам (на основании счета-фактуры от разработчика);

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 97

- 417 руб. (10 000 руб. : 24 мес.) – списана часть стоимости неисключительных прав, относящаяся к расходам сентября.

В состав «налоговых» расходов за девять месяцев 2005 года бухгалтер может включить 417 руб.


Статья получена: Клерк.Ру



Похожие статьи


1 : Учет лизинговых операций
Учет, налоги, право / Многие предприятия, в частности средние и малые, неохотно идут на крупные капитальные затраты. лизинг рассматривается ими как более дешевый способ формирования основных фондов.ЛизингОтношения но договорам лизинга регулиру...

2 : Налоговый учет прибыли при ремонте основных средств.
ToT / Налоговый учет прибыли при ремонте основных средств. М.А. Пархачева генеральный директор Консалтинговой группы "Экон-Профи"   Статья предназначена для: руководителей бухгалтеров налоговых консультантов и юристов менедже...

3 : Как отразить в учете возврат товаров
АГ «РАДА» / Оптовые фирмы нередко возвращают поставщикам ранее купленную у них продукцию. При этом причины возврата могут быть самые разные. О том, как отразить такую операцию в учете, читайте в статье. Л.С. Бочкова, эксперт АГ «РАДА» Покупате...

4 : Что "сидит" в цене
Учет, налоги, право / О.Ю. Мещерякова, эксперт "УНП"В цену выполняемых работ, оказываемых услуг организации могут включать стоимость использованных в процессе работы материалов, а могут продавать эти материалы отдельно. В зависимости от этого ...

5 : ГСМ по карточкам
Для удобства, а также для того, чтобы избежать проблем с вычетом НДС, все больше организаций приобретают ГСМ в безналичном порядке. А затем заправляются по карточкам либо по талонам. Бухгалтерский и налоговый учет, а также вычет НДС будут зави...

Рейтинг: 2.9/5 (40 голосов)

Последние статьи


1: Автоматическая сверка счетов-фактур – новые возможности «1С:Бухгалтерии 8» ред. 3.0
2: Возможности CRM в 1С «Управление торговлей»
3: Настройка отчетов 1С
4: Как отразить доп. расходы в 1С?
5: Взаимозачет в 1С



Последние новости


Делец в Удмуртии на госденьги открыл нарколабораторию - УФСБ
МОСКВА, 2 ноя - РИА Новости. Следствие заподозрило жителя Удмуртии в организации нарколаборатории на полученные от государства деньги, сообщает в пятн...

Сотрудница томского вуза продавала героин около общежития

ТОМСК, 2 ноя – РИА Новости, Сергей Леваненков. Полиция задержала 58-летнюю томичку при попытке продать героин, возбуждено уголовное дело, сообщи...

Молодежную премию наноиндустрии получил автор технологии для наркоза

© РИА Новости. Сергей ПятаковМОСКВА, 1 ноя - РИА Новости. Лауреатом Российской молодежной премии в области наноиндустрии 2012 года стал заместитель ге...

Жители еще одного мексиканского города взялись за борьбу с наркомафией

МЕХИКО, 2 ноя - РИА Новости, Дмитрий Знаменский. Жители города Олинала в мексиканском штате Герреро взяли в руки оружие, чтобы противостоять попыткам ...

Бразильские студенты получали наркотики по специально вырытому туннелю

© РИА Новости. Артур ГабдрахмановМЕХИКО, 2 ноя - РИА Новости, Дмитрий Знаменский. Оригинальный способ доставки наркотиков в университет крупнейшего бр...


Послать ссылку на этот обзор другу по ICQ или E-Mail:


Разместить у себя на ресурсе или в ЖЖ:


На любом форуме в своем сообщении: