Список разделов



Поиск
введите слово для поиска
расширенный поиск




Календарь
<Декабрь 2017>
ПнВтСрЧтПтСбВс
    123
45678910
11121314151617
18192021222324
25262728293031
       
ГлавнаяВходРегистрацияПоследние статьиПоискКонтакты
   

Возврат товара при упрощенке

Материалы подготовлены группой консультантов-методологов «BKR-Интерком-Аудит» тел/факс (095) 937-3451 /

Особенности учета возврата товаров, в случае если покупатель или продавец применяют упрощенную систему налогообложения

Возврат нереализованного товара продавцу

Возврат поставщику нереализованного товара, к которому у покупателя нет претензий по качеству, является реализацией по договору купли-продажи, согласно статьи 454 ГК РФ, так как в данной ситуации организация-поставщик со своей стороны соблюдает все условия договора поставки, в частности товар по качеству соответствует требованиям, указанным в договоре.

При этом покупатель, при возврате ставший продавцом, сначала зачитывает «входной» НДС при покупке товара, а потом ставит эту же сумму НДС к начислению при реализации товара (возврате нереализованного товара). Бывший продавец, наоборот, сначала начисляет НДС к уплате в бюджет при реализации товара, а затем ставит его к вычету при поступлении товаров.

 

Покупатель применяет упрощенную систему налогообложения.

Если покупатель применяет упрощенную систему налогообложения и поэтому не является плательщиком НДС, следовательно, при возврате нереализованного товара НДС не начисляется и счет-фактура не выставляется.

В таком случае первоначальный продавец товаров теряет НДС, так как при реализации товаров НДС был уплачен в бюджет, а, получая нереализованные товары обратно, он не может взять к вычету НДС, так как нет счета-фактуры.

Однако, если покупатель примет решение выделить в отгрузочных документах сумму НДС отдельной строкой и оформить счет-фактуру при возврате нереализованных товаров своему продавцу, тогда организации-покупателю, применяющей упрощенную систему налогообложения необходимо учитывать следующее:

во-первых: согласно подпункту 1 пункт 5 статьи 173 главы 21 НК РФ необходимо заплатить НДС в бюджет;

во-вторых: уплаченная в бюджет сумма НДС не признается расходом для целей налогообложения, так как организации применяющие «упрощенку» не признаются плательщиками НДС за исключением НДС при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, поэтому при исчислении единого налога сумма уплаченного НДС не может быть включена в состав расходов в соответствии с подпунктом 22 пункта 1 статьи 346.16 главы 26.2 НК РФ.

 

Минфин придерживается аналогичной точки зрения по данному вопросу. Например в письме Минфина РФ от 16.04.2004 года №04-03-11/61 сообщается, что суммы налога на добавленную стоимость, выделенные в счетах-фактурах, выставленных покупателям товаров (работ, услуг) по собственному желанию организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения и уплаченные ими в бюджет, при определении объекта налогообложения по единому налогу в составе расходов учитывать не следует.

 

Книга учета доходов и расходов у организации-покупателя «А»

 

ДОХОДЫ и РАСХОДЫ

(раздел I)

 

Регистрация

Сумма

п/п

Дата и номер первичного документа

Содержание операции

Доходы

всего

В том числе доходы, учитываемые при расчете единого налога

Расходы

всего

В том числе расходы,

учитываемые при расчете единого налога

1

2

3

4

5

6

7

1

15.05.04 №17

Оплачен и оприходован товар

 

 

15.000 рублей

15.000 рублей

2

15.05.04 №17

НДС по оплаченному и оприходованному товару

 

 

2 700 рублей

2 700 рублей

3

30.05.04 №78

Получено от поставщика за возвращенный товар, в том числе НДС 18%

17 700 рублей

17 700 рублей

 

 

4

30.05.04 №133

Уплачен в бюджет НДС

 

 

2 700 рублей

 

Итого за 1 полугодие

17 700 рублей

17 700 рублей

20 400 рублей

17 700 рублей

 

Продавец применяет упрощенную систему налогообложения.

В случае если продавец применяет упрощенную систему налогообложения и поэтому не является плательщиком НДС, следовательно, при реализации товаров сумма НДС в отгрузочных документах не выделяется отдельной строкой и счет-фактура не оформляется. В связи с этим при возврате нереализованного товара покупатель товаров теряет НДС, так как, приобретая товар НДС не был уплачен в бюджет, следовательно, нет «входного» НДС, а при передаче нереализованных товаров обратно организация должна начислить НДС в бюджет, так как является плательщиком НДС.

 

Пример.

Организация-продавец «А», применяющая упрощенную систему налогообложения, реализовала товар по договору купли-продажи на сумму 11 800 рублей организации-покупателю «Б», находящейся на обычной системе налогообложения. 27 мая 2004 года организация «Б» возвращает весь нереализованный товар организации «А». Возврат согласован сторонами, претензий по качеству нет. На момент возврата товар не был оплачен. 30 мая 2004 года организация «Б» направило письмо в адрес организации «А» с просьбой о зачете взаимных требований на сумму 11.800 рублей.

 

Книга учета доходов и расходов у организации-продавца «А»:

 

ДОХОДЫ и РАСХОДЫ

(раздел I)

 

Регистрация

Сумма

п/п

Дата и номер первичного документа

Содержание операции

Доходы

всего

В том числе доходы,

учитываемые при расчете единого налога

Расходы

всего

В том числе расходы,

учитываемые при расчете единого налога

1

2

3

4

5

6

7

1

30.05.2004

№72

Доход от реализации товара – зачет взаимных требований

11 800 рублей

11 800 рублей

 

 

2

30.05.2004

№72

Получен товар от поставщика и оплачен путем зачета взаимных требований

 

 

10.000 рублей

10.000 рублей

3

30.05.2004

№72

НДС по полученному товару от поставщика и оплаченному путем зачета взаимных требований

 

 

1 800 рублей

1 800 рублей

Итого за 1 полугодие

11 800 рублей

11 800 рублей

11 800 рублей

11 800 рублей

 

Учет операций у организации-покупателя «Б»:

 

Корреспонденция счетов

Сумма, рублей

Хозяйственная операция

Дебет

Кредит

Товар приобретен у продавца, применяющего упрощенную систему налогообложения

41 «Товары»

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

11 800

Получен товар от поставщика

Возврат нереализованного товара продавцу

62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

90/1 «Выручка»

11 800

*Выручка от реализации товара

90/2 «Себестоимость продаж»

41/1 «Товары на складах»

11 800

Списана покупная стоимость товара

90/3 «НДС»

68 «НДС»

1800

Начислен НДС

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

11800

Зачет взаимных требований

 

Обращаем внимание , что при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов налоговые органы вправе проверять правильность применения цен по сделке в случае, когда в пределах непродолжительного периода времени цены, применяемые налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам, отклоняются более чем на 20 процентов в сторону повышения или в сторону понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам (подпункт 4 пункта 2 статьи 40 НК РФ). При этом налоговые органы могут одновременно отказаться учесть для налога на прибыль отрицательную разницу между доходом от реализации и покупной стоимостью, как экономически не обоснованную.

 

Для того чтобы организации-покупателю избежать уплаты НДС с возвращаемого товара, по которому нет претензий по качеству, рекомендуем заключать договор купли-продажи с особым переходом права собственности или договор комиссии, если продавцом товара выступают организации или индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему.

 

Возврат некачественного товара продавцу

 

При возврате некачественного или некомплектного товара проблем с НДС не возникает, так как обратной реализации не происходит. В связи с тем, что не выполнены все условия договора купли-продажи, он частично или полностью расторгается, а товар возвращается продавцу. Таким образом, обе стороны оказываются в положении, которое существовало до поставки товара.

Если при возврате некачественных или некомплектных товаров одна из сторон применяет упрощенную систему налогообложения, тогда необходимо обратить внимание на особенности заполнения книги учета доходов и расходов.

 

Продавец применяет упрощенную систему налогообложения.

При возврате покупателем некачественного товара продавец должен уменьшить сумму своих доходов на сумму возращенного товара. Данная операция будет отражаться сторнировочной записью по графам 4 и 5 в книге учета доходов и расходов. Однако необходимо иметь в виду, что доходы, учитываемые при расчете единого налога, организация вправе уменьшить только в том случае, если была получена оплата от покупателя.

 

Пример.

20 мая 2003 года организация-продавец «А», применяющая упрощенную систему налогообложения, отгрузила товар организации-покупателю «Б» на сумму 24.000 рублей. В этот же день была получена оплата от покупателя. 23 мая 2003 года организация «Б» предъявила претензию организации «А» на сумму 5.000 рублей и вернула ей бракованный товар.

 

Книга учета доходов и расходов у организации-продавца «А»:

 

ДОХОДЫ и РАСХОДЫ

(раздел I)

 

Регистрация

Сумма

п/п

Дата и номер первичного документа

Содержание операции

Доходы

всего

В том числе доходы,

учитываемые при расчете единого налога

Расходы

всего

В том числе расходы,

учитываемые при расчете единого налога

1

2

3

4

5

6

7

1

20.05.2003

№134

Поступили денежные средства за реализованный товар

24.000 рублей

24.000 рублей

 

 

2

23.05.2003

№22

Возврат некачественного товара от покупателя

-5.000 рублей

-5.000 рублей

 

 

Итого за 1 полугодие

19.000 рублей

19.000 рублей

 

 

 

На практике нередко встречаются ситуации, когда оплата за товар еще не поступила, однако товар уже отгружен. В таком случае, организация в книге учета доходов и расходов может отразить в доходах только реально полученные деньги.

 

Пример.

20 мая 2003 года организация-продавец «А», применяющая упрощенную систему налогообложения отгрузила товар организации-покупателю «Б» на сумму 24.000 рублей. 23 мая 2003 года организация «Б» предъявила претензию организации «А» на сумму 5.000рублей и вернула ей бракованный товар. 25 мая получена оплата за товар от покупателя в размере 19.000 рублей.

 

Книга учета доходов и расходов у организации-продавца «А»:

 

ДОХОДЫ и РАСХОДЫ

(раздел I)

 

Регистрация

Сумма

п/п

Дата и номер первичного документа

Содержание операции

Доходы

всего

В том числе доходы,

учитываемые при расчете единого налога

Расхо-ды

всего

В том числе расходы,

учитываемые при расчете единого налога

1

2

3

4

5

6

7

1

25.05.2003

№134

Поступили денежные средства за реализованный товар

19.000 рублей

19.000 рублей

 

 

Итого за 1 полугодие

19.000 рублей

19.000 рублей

 

 

 

Покупатель применяет упрощенную систему налогообложения.

Если покупатель за товар еще не рассчитался, то после окончательного расчета (с учетом расчета суммы возврата) в расходах может быть отражена фактически уплаченная сумма. Если же покупатель, применяющий упрощенную систему налогообложения, уже рассчитался за товар, то возврат товара может быть отражен в книге учета доходов и расходов сторнировочной записью по графам 6 и 7.

 

Пример.

17 мая 2003 года организация-покупатель «А», применяющая упрощенную систему налогообложения, приобрела партию товара за 36.000 рублей, в том числе НДС 5 491 рублей. Расчеты за товар осуществлены в тот же день. При принятии на учет товара на склад был выявлен товар несоответствующего качества. Организация «А» оформила акт по форме №ТОРГ-2 и выставила претензию продавцу. 19 мая 2003 года организация «А» вернула поставщику бракованный товар на сумму 3.000 рублей.

 

Книга учета доходов и расходов у организации-продавца «А»:

 

ДОХОДЫ и РАСХОДЫ

(раздел I)

Регистрация

Сумма

п/п

Дата и номер первичного документа

Содержание операции

Доходы

всего

В том числе доходы,

учитываемые при расчете единого налога

Расходы

всего

В том числе расходы,

учитываемые при расчете единого налога

1

2

3

4

5

6

7

1

17.05.2003

№14

Поступил товар от поставщика, расчеты произведены

 

 

30.509 рублей

30.509 рублей

2

17.05.2003

№14

НДС по поступившему товару, расчеты произведены

 

 

5 491 рубль

5 491 рубль

3

19.05.2003

№19

Возвращен некачественный товар

 

 

-2.542 рубля

-2.542 рубля

4

19.05.2003

№19

НДС по возращенному некачественному товару

 

 

-458 рублей

-458 рублей

Итого за 1 полугодие

3.000 рублей

 

33.000 рублей

33.000 рублей


Статья получена: Клерк.Ру



Похожие статьи


1 : Только цифры: в российской финансовой системе не наблюдается движения денежных средств
Автор: О. Гладунов, обозреватель ИД "Регламент". Источник: ИД "Регламент" (посмотреть все статьи)  Мало кто из экспертов обратил внимание на такой факт, что сегодня размеры средств коммерческих банков на корсчетах в Центробанке и на депозитах уж...

2 : Готовимся к 2009 году: когда премия из чистой прибыли становится невыгодна
Автор: Андрей Яковенко, главный редактор журнала «Налоговый схемотехник». © ИА Клерк.Ру, аналитический отдел (посмотреть все статьи)С 2009 года ставка налога на прибыль намного ниже, чем ставка ЕСН (20% против 26%). Получается, разумнее разделит...

3 : Принят новый "Транспортный налог"
Сегодня Государственная Дума приняла в третьем чтении закон, вносящий изменения во вторую часть Налогового кодекса. В частности, там значится пункт о новом транспортном налоге и индексации ставок акцизов. Это значит, что с 1 января 2003 года будут по...

4 : Сколько стоит быть беременной?
Читайте также: "Школы для беременных: кому они нужны?""Обследование перед беременностью"Сегодня мы попытаемся рассчитать, сколько стоит быть беременной. А расходы начинаются уже с того момента, когда врач сообщил вам радостное известие о вашей береме...

5 : Учет суммовых разниц при посреднических операциях
Материалы подготовлены группой консультантов-методологов «BKR-Интерком-Аудит»тел/факс (095) 937-3451 / Приобретая или продавая товар через посредника (комиссионера, поверенного, агента), организации могут устанавливать цену договора в иностранн...

Рейтинг: 3.0/5 (40 голосов)

Последние статьи


1: Автоматическая сверка счетов-фактур – новые возможности «1С:Бухгалтерии 8» ред. 3.0
2: Возможности CRM в 1С «Управление торговлей»
3: Настройка отчетов 1С
4: Как отразить доп. расходы в 1С?
5: Взаимозачет в 1С



Последние новости


Делец в Удмуртии на госденьги открыл нарколабораторию - УФСБ
МОСКВА, 2 ноя - РИА Новости. Следствие заподозрило жителя Удмуртии в организации нарколаборатории на полученные от государства деньги, сообщает в пятн...

Сотрудница томского вуза продавала героин около общежития

ТОМСК, 2 ноя – РИА Новости, Сергей Леваненков. Полиция задержала 58-летнюю томичку при попытке продать героин, возбуждено уголовное дело, сообщи...

Молодежную премию наноиндустрии получил автор технологии для наркоза

© РИА Новости. Сергей ПятаковМОСКВА, 1 ноя - РИА Новости. Лауреатом Российской молодежной премии в области наноиндустрии 2012 года стал заместитель ге...

Жители еще одного мексиканского города взялись за борьбу с наркомафией

МЕХИКО, 2 ноя - РИА Новости, Дмитрий Знаменский. Жители города Олинала в мексиканском штате Герреро взяли в руки оружие, чтобы противостоять попыткам ...

Бразильские студенты получали наркотики по специально вырытому туннелю

© РИА Новости. Артур ГабдрахмановМЕХИКО, 2 ноя - РИА Новости, Дмитрий Знаменский. Оригинальный способ доставки наркотиков в университет крупнейшего бр...


Послать ссылку на этот обзор другу по ICQ или E-Mail:


Разместить у себя на ресурсе или в ЖЖ:


На любом форуме в своем сообщении: