Список разделов



Поиск
введите слово для поиска
расширенный поиск




Календарь
<Август 2017>
ПнВтСрЧтПтСбВс
 123456
78910111213
14151617181920
21222324252627
28293031   
ГлавнаяВходРегистрацияПоследние статьиПоискКонтакты
   

Аренда поможет сэкономить

Материал предоставлен журналом Консультант /

Андрей Веселов, шеф-редактор бератора «Современная налоговая энциклопедия», к. э. н.

Рассчитывать на серьезное уменьшение налогооблагаемой прибыли с помощью амортизационных отчислений бессмысленно. С имеющимся на балансе организации имуществом можно поступить более эффективным способом. Причем это позволит снизить налоги не только самой компании, но и ее партнеру.

Автомобили, оргтехника, мебель, оборудование – все это каждый месяц снижает облагаемую налогом прибыль на достаточно скромные суммы. Причем рано или поздно стоимость имущества полностью переносится на расходы, и с точки зрения планирования налогов оно становится бесполезным. Однако существует способ ежемесячно уменьшать налогооблагаемую прибыль на суммы, значительно превышающие амортизационные отчисления. Причем делать это можно сколь угодно долго.

Двойная оптимизация

Если у организации есть компаньон, находящийся на упрощенной системе налогообложения (УСН) и платящий 6 процентов с доходов, то все оборудование следует передать ему. А затем нужно арендовать у него это же имущество. Арендные платежи будут уменьшать налогооблагаемую прибыль компании (п. 10 ст. 264 НК РФ) и в то же время увеличивать доходы партнера, облагаемые по символической ставке. Таким образом, индикатором эффективности совместных действий станет снижение налогового бремени двух фирм.

Отметим, что арендные платежи должны быть больше, чем в том случае, если бы основное средство амортизировалось. Например, на балансе предприятия числится автомобиль, который каждый месяц уменьшает прибыль на 1000 рублей. Выгоднее же его взять в аренду, скажем, за 12 000 рублей в месяц и без проблем отражать эту сумму в налоговом учете. Эффект значительно увеличится, если автомобиль уже самортизирован – ведь затраты, связанные с ним, снизят налог на прибыль повторно.

Ограничения при передаче

Чтобы не платить НДС, передачу основного средства необходимо оформить в виде взноса в уставный капитал (п. 12 ст. 149 НК РФ). Если фирма будет создаваться под эту схему, то внести имущество лучше именно на этапе создания. В противном случае придется регистрировать в налоговой инспекции изменения в учредительных документах (изменение состава учредителей партнера на УСН).

Необходимо важный момент: доля участия фирмы в уставном капитале вспомогательной организации не должна превышать 20 процентов. Иначе, во-первых, партнеров признают взаимозависимыми лицами, а значит, инспекторы смогут контролировать цены по сделкам между ними. Во-вторых, если вклад в фирму будет чуть больше 25 процентов ее уставного капитала, то она утратит право применять упрощенный режим (п. 14 ст. 346.12 НК РФ).

К примеру, если уставный капитал организации на УСН равен 10 000 рублей, то основные средства в качестве вклада ему следует передать максимум на сумму в 2000 рублей. При этом фактическая их стоимость значения не имеет. Иными словами, автомобиль «Лексус» стоимостью 30 000 долларов можно внести в уставный капитал вкладом величиной в 2000 рублей. Признать сделку недействительной не сможет никто.

Звать независимого оценщика для определения рыночной стоимости не надо. Он нужен, когда лимит в 20 000 рублей превышает размер исключительно вклада, а не вносимого имущества (п. 2 ст. 15 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»).

Нарушение во благо

Итак, право собственности на имущество переходит к фирме-партнеру. Теперь можно подписывать договор аренды. Отметим, что чем выше его сумма, тем больше экономия.

Для достижения максимального результата можно нарочно нарушить условия договора. К примеру, не перечислять арендные платежи или перечислять их с опозданием. В договоре же надо предусмотреть за это суровое наказание – большой штраф. Заметим, что верхнего предела для него не существует.

Расчет делается на то, что сумма неустойки уменьшит налогооблагаемую прибыль компании как внереализационный расход (подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ). Причем если организация работает по методу начисления, то для уменьшения налога на прибыль вполне достаточно будет факта признания задолженности. А партнер на упрощенной системе заплатит шестипроцентный налог, лишь когда получит эти деньги.

Как видим, в итоге фирма включила в налоговые расходы сумму арендных платежей (а также может включить еще и размер неустойки), а партнер увеличил на нее свои доходы. Какая получилась экономия, покажет пример.

Пример

ЗАО «Актив» считает налог на прибыль по методу начисления. На балансе фирмы числится станок первоначальной стоимостью 1 000 000 руб. Он входит в пятую амортизационную группу со сроком полезного использования от 7 до 10 лет. Руководитель установил этот срок равным 100 месяцам. Учетной политикой закреплен линейный способ амортизации. По состоянию на май остаточная стоимость оборудования составила 100 000 руб.

Ситуация 1

«Актив» платит налоги в обычном порядке. Ежемесячная сумма амортизации по станку равна 10 000 руб. (1 000 000 руб. : 100 мес.).

Таким образом, в мае сумма налога на прибыль была снижена на 2400 руб. (10 000 руб. х 24%).

Ситуация 2

«Актив» регистрирует фирму на упрощенной системе налогообложения. Ею является ООО «Пассив». Чтобы впоследствии не вносить изменения в учредительные документы, оно регистрировалось как компания с двумя учредителями. Один из них – «Актив», который передал станок в уставный капитал (его размер 10 000 руб.) в качестве вклада на 2000 руб. «Пассив» платит единый налог по ставке 6 процентов от суммы доходов.

После регистрации он заключает с «Активом» договор и сдает ему станок в аренду. По соглашению «Актив» платит арендные платежи 60 000 руб. ежемесячно. Поскольку они входят в налоговые расходы, бухгалтер «Актива» в мае уменьшил налог на прибыль на сумму:

60 000 руб. х 24% = 14 400 руб.

В то же время у «Пассива» образуется ежемесячный доход 60 000 руб. С него фирма заплатит государству единый налог:

60 000 руб. х 6% = 3600 руб.

Таким образом, экономия на налоговых платежах двух организаций в целом составит 10 800 руб. (14 400 – 3600). А это в 4,5 раза больше, чем в ситуации 1.

Ситуация 3

«Актив» нарушает договор аренды. Его условиями определено, что «Актив» должен заплатить за аренду не позднее 10-го числа каждого месяца. Иначе – неустойка в двукратном размере от суммы ежемесячного платежа (то есть 120 000 руб.).

«Актив» в мае специально нарушает договор, и у него возникает перед «Пассивом» задолженность по уплате неустойки. Эти деньги никуда не перечисляются.

Поскольку «Актив» работает по методу начисления, 120 000 руб. бухгалтер отразил в налоговом учете. То есть налог на прибыль в мае был снижен на 28 800 руб. (120 000 руб. х 24%).

Так как деньги за нарушение договора «Пассиву» фактически не поступили, он налогов с них не заплатил никаких (кассовый метод).

Отметим, что описанная схема абсолютно «белая». Однако, как и любая другая, она не лишена изъянов. Например, придется регистрировать фирму на упрощенной системе налогообложения. Кроме того, важны доверительные отношения между партнерами. Ведь организация на УСН после получения дорогостоящего оборудования в свой уставный капитал может и не захотеть сдавать его в аренду. А, напротив, оставит у себя в собственности, выплатив за это символическую сумму – действительную долю в уставном капитале (20%).


Статья получена: Клерк.Ру



Похожие статьи


1 : Только цифры: в российской финансовой системе не наблюдается движения денежных средств
Автор: О. Гладунов, обозреватель ИД "Регламент". Источник: ИД "Регламент" (посмотреть все статьи)  Мало кто из экспертов обратил внимание на такой факт, что сегодня размеры средств коммерческих банков на корсчетах в Центробанке и на депозитах уж...

2 : Готовимся к 2009 году: когда премия из чистой прибыли становится невыгодна
Автор: Андрей Яковенко, главный редактор журнала «Налоговый схемотехник». © ИА Клерк.Ру, аналитический отдел (посмотреть все статьи)С 2009 года ставка налога на прибыль намного ниже, чем ставка ЕСН (20% против 26%). Получается, разумнее разделит...

3 : Принят новый "Транспортный налог"
Сегодня Государственная Дума приняла в третьем чтении закон, вносящий изменения во вторую часть Налогового кодекса. В частности, там значится пункт о новом транспортном налоге и индексации ставок акцизов. Это значит, что с 1 января 2003 года будут по...

4 : Сколько стоит быть беременной?
Читайте также: "Школы для беременных: кому они нужны?""Обследование перед беременностью"Сегодня мы попытаемся рассчитать, сколько стоит быть беременной. А расходы начинаются уже с того момента, когда врач сообщил вам радостное известие о вашей береме...

5 : Учет суммовых разниц при посреднических операциях
Материалы подготовлены группой консультантов-методологов «BKR-Интерком-Аудит»тел/факс (095) 937-3451 / Приобретая или продавая товар через посредника (комиссионера, поверенного, агента), организации могут устанавливать цену договора в иностранн...

Рейтинг: 3.0/5 (20 голосов)

Последние статьи


1: Автоматическая сверка счетов-фактур – новые возможности «1С:Бухгалтерии 8» ред. 3.0
2: Возможности CRM в 1С «Управление торговлей»
3: Настройка отчетов 1С
4: Как отразить доп. расходы в 1С?
5: Взаимозачет в 1С



Последние новости


Делец в Удмуртии на госденьги открыл нарколабораторию - УФСБ
МОСКВА, 2 ноя - РИА Новости. Следствие заподозрило жителя Удмуртии в организации нарколаборатории на полученные от государства деньги, сообщает в пятн...

Сотрудница томского вуза продавала героин около общежития

ТОМСК, 2 ноя – РИА Новости, Сергей Леваненков. Полиция задержала 58-летнюю томичку при попытке продать героин, возбуждено уголовное дело, сообщи...

Молодежную премию наноиндустрии получил автор технологии для наркоза

© РИА Новости. Сергей ПятаковМОСКВА, 1 ноя - РИА Новости. Лауреатом Российской молодежной премии в области наноиндустрии 2012 года стал заместитель ге...

Жители еще одного мексиканского города взялись за борьбу с наркомафией

МЕХИКО, 2 ноя - РИА Новости, Дмитрий Знаменский. Жители города Олинала в мексиканском штате Герреро взяли в руки оружие, чтобы противостоять попыткам ...

Бразильские студенты получали наркотики по специально вырытому туннелю

© РИА Новости. Артур ГабдрахмановМЕХИКО, 2 ноя - РИА Новости, Дмитрий Знаменский. Оригинальный способ доставки наркотиков в университет крупнейшего бр...


Послать ссылку на этот обзор другу по ICQ или E-Mail:


Разместить у себя на ресурсе или в ЖЖ:


На любом форуме в своем сообщении: