Список разделов



Поиск
введите слово для поиска
расширенный поиск




Календарь
<Декабрь 2017>
ПнВтСрЧтПтСбВс
    123
45678910
11121314151617
18192021222324
25262728293031
       
ГлавнаяВходРегистрацияПоследние статьиПоискКонтакты
   

Реальная величина

Материал предоставлен компанией СБК "Профит"/

Работодатель, будь то юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, производя выплаты физическим лицам, обязан с сумм, начисленных им в пользу физических лиц, исчислять и уплачивать определенную сумму налогов и взносов. Эта сумма, представляет собой то бремя, которое ложится на работодателя и в принципе не должно затрагивать работника. Если сумма налогового бремени перерастает тот предел, который, по мнению работодателя, является критичным, то создаются все предпосылки для ухода в «тень» и выплаты заработной платы в конвертах.

СБК "Профит"

По этому, вопрос налогового бремени или налоговой нагрузки связанной с выплатой заработной платы является той болевой точкой, на которую в последнее время пытаются воздействовать различные зарплатные комиссии.

Самая большая налоговая нагрузка приходится на налогоплательщиков, применяющие общий режим налогообложения или, как еще его называют — «стандарт». Применительно к этим налогоплательщикам оценим величину налогового бремени.

Для работодателей, находящихся на общем режиме налогообложения в состав зарплатных налогов входит единый социальный налог — ЕСН.

Хотя ЕСН представляет один налог, он состоит из отдельных частей, отражающих его социальную природу.

Суммарная ставка ЕСН составляет 26%, и распределяется следующим образом: 20,0% в Федеральный бюджет, 2,9 % в Фонд социального страхования, 1,1% в Федеральный фонд и 2,0% в Территориальный фонды обязательного медицинского страхования.

Эти ставки «срабатывают» при налоговой базе работника до 280 тыс. рублей в год, так как в механизм исчисления ЕСН заложен регресс. При повышении уровня дохода реальная ставка ЕСН уменьшается. В этой статье мы не будем рассматривать мир больших чисел, а ограничимся нижним пределом.

Итак, если для предприятия или предпринимателя суммарный размер налоговых отчислений составляет 26%, то для бухгалтерской службы это означает, что налог надлежит уплачивать отдельными платежными поручениями по различным кодам бюджетной квалификации.

Кроме ЕСН с заработной платой связан еще один вид обязательных платежей, а именно, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Эти взносы регулируются Федеральным законом от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации». Страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда не относятся к налоговым платежам, но контроль над уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование осуществляется налоговыми органами. Общий тариф таких обязательных платежей составляет 14% от фонда оплаты труда и для них тоже предусмотрен регресс, если заработная плата превышает 280 тыс. рублей в год.

Порядок уплаты ЕСН и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование связан между собой определенным образом. Сумма ЕСН, подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Это означает, что обязательные платежи в бюджет Пенсионного фонда представляют собой своеобразный налоговый вычет, уменьшающий платеж федеральной части ЕСН. Таким образом, суммарная налоговая нагрузка работодателей по налогу ЕСН и пенсионным платежам (отток денежных средств) укладываются в те самые 26% единого социального налога.

Существует и еще один вид платежей — взносы по страхованию от несчастных случаев на производстве. Эти платежи, подобно пенсионным, не являются налоговыми и регулируются Федеральным Законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний». Величина таких взносов зависит от вида экономической деятельности или, в терминах этого закона, класса профессионального риска и варьируется в широких приделах от 0,2 % (для оптовой и розничной торговли) до 8,5% (для добычи каменного угля).

Таким образом, если не задействованы жесткие условия страхования от несчастных случаев и профессиональных заболеваний, то общая налоговая нагрузка работодателя по выплате заработной платы составляет 26,2% от фонда оплаты труда.

Эта величина определяется прямым путем, т.е. совокупностью всех налогов и платежей, базой для начисления которых являются выплаты, производимые в пользу физических лиц. Законодательство содержит достаточно много условий, при которых производимые выплаты не будут включаться в налогооблагаемую базу, но, все же, это исключения и на расстановку сил не оказывают существенного влияния (если, конечно, налогоплательщик к ним специально не прибегает в стремлении снизить налоги).

Однако, расчет налоговой нагрузки не ограничивается только суммой ЕСН, страховых взносов на пенсионное страхования и на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний. Как бы это не казалось странным, повышая заработную плату, налогоплательщик одновременно увеличивает свои обязательства по НДС. Объяснение этому заложено в самой расшифровке — НДС, ведь НДС, это налог на добавленную стоимость. Именно добавленная стоимость служит источником по выплате заработной платы и оплате зарплатных налогов. Если предприятие не убыточно, то получаемая выручка должна «покрыть» не только материальные расходы, включающие в себя входной НДС, принимаемый к вычету, но и расходы, не содержащие в своей структуре входного НДС, такие как, например заработная плата и налоги с нее. Таким образом «дельта» добавленной стоимости, не прикрытая входным НДС, является базой для начисления этого налога.

Например, если предприятие сработало «в ноль», и фонд оплаты труда составил 10 тыс. рублей, то это предприятие (или предприниматель) заплатит, без учета страхования от несчастных случаев, 2,6 тыс. рублей ЕСН и страховых взносов в Пенсионный Фонд, а так же НДС в размере, примерно 2,3 тыс. рублей (сумма заработной платы и налогов помноженная на ставку НДС в 18%).

Получается, что с каждой тысячи заработной платы, работодатель должен заплатить «с верху» примерно 487 рублей, или 48, 7%.

Вот такая получается реальная величина налоговой нагрузки, связанная с выплатой заработной платы.


Статья получена: Клерк.Ру



Похожие статьи


1 : Готовимся к 2009 году: когда премия из чистой прибыли становится невыгодна
Автор: Андрей Яковенко, главный редактор журнала «Налоговый схемотехник». © ИА Клерк.Ру, аналитический отдел (посмотреть все статьи)С 2009 года ставка налога на прибыль намного ниже, чем ставка ЕСН (20% против 26%). Получается, разумнее разделит...

2 : Принят новый "Транспортный налог"
Сегодня Государственная Дума приняла в третьем чтении закон, вносящий изменения во вторую часть Налогового кодекса. В частности, там значится пункт о новом транспортном налоге и индексации ставок акцизов. Это значит, что с 1 января 2003 года будут по...

3 : Сколько стоит быть беременной?
Читайте также: "Школы для беременных: кому они нужны?""Обследование перед беременностью"Сегодня мы попытаемся рассчитать, сколько стоит быть беременной. А расходы начинаются уже с того момента, когда врач сообщил вам радостное известие о вашей береме...

4 : Учет суммовых разниц при посреднических операциях
Материалы подготовлены группой консультантов-методологов «BKR-Интерком-Аудит»тел/факс (095) 937-3451 / Приобретая или продавая товар через посредника (комиссионера, поверенного, агента), организации могут устанавливать цену договора в иностранн...

5 : Минфин разрешил отчитаться по старым формам
Материал предоставлен журналом «Время Бухгалтера / Мацнева Ольга Декларации по ЕСН и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам за 2005 год, можно сдавать по старым формам (письмо Минфина...

Рейтинг: 3.1/5 (19 голосов)

Последние статьи


1: Автоматическая сверка счетов-фактур – новые возможности «1С:Бухгалтерии 8» ред. 3.0
2: Возможности CRM в 1С «Управление торговлей»
3: Настройка отчетов 1С
4: Как отразить доп. расходы в 1С?
5: Взаимозачет в 1С



Последние новости


Делец в Удмуртии на госденьги открыл нарколабораторию - УФСБ
МОСКВА, 2 ноя - РИА Новости. Следствие заподозрило жителя Удмуртии в организации нарколаборатории на полученные от государства деньги, сообщает в пятн...

Сотрудница томского вуза продавала героин около общежития

ТОМСК, 2 ноя – РИА Новости, Сергей Леваненков. Полиция задержала 58-летнюю томичку при попытке продать героин, возбуждено уголовное дело, сообщи...

Молодежную премию наноиндустрии получил автор технологии для наркоза

© РИА Новости. Сергей ПятаковМОСКВА, 1 ноя - РИА Новости. Лауреатом Российской молодежной премии в области наноиндустрии 2012 года стал заместитель ге...

Жители еще одного мексиканского города взялись за борьбу с наркомафией

МЕХИКО, 2 ноя - РИА Новости, Дмитрий Знаменский. Жители города Олинала в мексиканском штате Герреро взяли в руки оружие, чтобы противостоять попыткам ...

Бразильские студенты получали наркотики по специально вырытому туннелю

© РИА Новости. Артур ГабдрахмановМЕХИКО, 2 ноя - РИА Новости, Дмитрий Знаменский. Оригинальный способ доставки наркотиков в университет крупнейшего бр...


Послать ссылку на этот обзор другу по ICQ или E-Mail:


Разместить у себя на ресурсе или в ЖЖ:


На любом форуме в своем сообщении: