Список разделов



Поиск
введите слово для поиска
расширенный поиск




Календарь
<Август 2017>
ПнВтСрЧтПтСбВс
 123456
78910111213
14151617181920
21222324252627
28293031   
ГлавнаяВходРегистрацияПоследние статьиПоискКонтакты
   

Договор мены:Оплата МПЗ по договорам неденежными средствами

Материалы подготовлены группой консультантов-методологов «BKR-Интерком-Аудит» тел/факс (095) 937-3451 /

Согласно статье 567 ГК РФ по договору мены каждая из сторон обязуется передать в собственность другой стороны один товар в обмен на другой.  К такому договору применяются положения договора купли-продажи, при этом каждая из сторон признается продавцом товара, который она обязуется передать, и покупателем товара, который она обязуется принять в обмен.

Товары, подлежащие обмену, предполагаются равноценными, если в договоре нет иных указаний на этот счет. Если договором установлена неравноценная стоимость передаваемых товаров, та сторона, которая передает товар меньшей стоимости, должна выплатить разницу в стоимости.

Согласно статье 570 ГК РФ право собственности на товары, полученные по договору мены, переходит к сторонам договора после того, как они выполнят свои обязательства по передаче товаров.

Если материально-производственные запасы (МПЗ) получены по договору, предусматривающему их оплату не денежными средствами, в результате товарообменной (бартерной) операции, то фактическая себестоимость МПЗ определяется как стоимость активов, переданных или подлежащих передаче (пункт 10 Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01). Стоимость активов устанавливается, исходя из цен на аналогичные активы, устанавливаемые организацией в сравнимых обстоятельствах. Если установить стоимость передаваемых активов по каким-либо причинам не возможно, то стоимость полученных МПЗ определяется, исходя из цен, по которым организация в сравнимых обстоятельствах приобретает аналогичные материалы. Таким образом, при определении стоимости МПЗ, полученным по таким договорам, должны выполняться требования статьи 40 НК РФ.

В случае заключения договора мены организация осуществляет две сделки купли-продажи, являясь продавцом по одной из них и покупателем по другой. Организация, получившая МПЗ, сможет принять их к бухгалтерскому учету только после того, как выполнит свою часть обязательств по договору и передаст МПЗ другой стороне. До этого момента полученные МПЗ должны учитываться на забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение». Выручкой по операции передачи МПЗ будет стоимость полученных МПЗ. Фактическая себестоимость полученных МПЗ определяется как продажная стоимость МПЗ, которые организация передает. Однако при определении суммы НДС, принимаемой к вычету в подобных операциях, нужно учитывать положения пункта 2 статьи 172 НК РФ:

При использовании налогоплательщиком собственного имущества (в том числе векселя третьего лица) в расчетах за приобретенные им товары (работы, услуги) суммы налога, фактически уплаченные налогоплательщиком при приобретении указанных товаров (работ, услуг), исчисляются исходя из балансовой стоимости указанного имущества (с учетом его переоценок и амортизации, которые проводятся в соответствии с законодательством Российской Федерации), переданного в счет их оплаты.

Таким образом, НДС, принимаемый к вычету, исчисляется не со стоимости полученных МПЗ, а с себестоимости переданных МПЗ или продукции. Согласно пункту 6 ПБУ 5/01 суммы НДС, не принимаемые к вычету, подлежат включению в фактическую себестоимость полученных МПЗ.

Пример 1.

Организация А заключила с организацией Б договор мены. По условиям договора передаваемые сторонами МПЗ признаны равноценными.

Организация А передает 20 единиц продукции, которая обычно реализуется по цене 2160 руб. за штуку (в том числе НДС - 360 руб.).  Общая стоимость переданной продукции: 2160 х 20 = 43 200 руб. (в том числе НДС - 7200 руб.). Себестоимость единицы продукции - 1600 руб. Общая себестоимость переданной продукции: 1600 х 20 = 32 000 руб.

Организация Б передает 1500 кг краски, которая обычно реализуется по цене 28,80 руб. за 1 кг (в том числе НДС – 4,80 руб.). Общая стоимость полученной краски -  43 200 руб. (в том числе НДС - 7200 руб.). Себестоимость 1 кг краски - 20 руб. Общая себестоимость передаваемой краски: 20 х 1500 = 30 000 руб.

Организация А

Содержание операции

Дт

Кт

Сумма, руб.

Получена краска

002

 

43 200

Отражена выручка от реализации как стоимость полученной краски

62

90-1

43 200

Списана себестоимость переданной продукции

90-2

43

32 000

Начислен НДС по переданной продукции

90-3

68

7200

Отражена прибыль от реализации продукции

90-9

99

4000

Полученная краска принята на баланс после выполнения обязательств по передаче продукции

 

002

43 200

Оприходована краска (43 200 – 7200)

10

60

36 000

Отражен НДС по оприходованной краске

19

60

7200

Принят к зачету НДС по оприходованной и оплаченной не денежным способом краске (32 000 х 20%)

68

19

6400

Сумма НДС, не принимаемая к вычету, включена в себестоимость полученной краски (7200 – 6400)

10

19

800

Закрыты расчеты по товарообменному договору

60

62

43 200

Организация Б

Содержание операции

Дт

Кт

Сумма, руб.

Отгружена краска

45

10

30 000

Оприходована полученная продукция (43 200 – 7200)

10

60

36 000

Отражен НДС по оприходованной продукции

19

60

7200

Отражена выручка от реализации как стоимость полученной  продукции

62

90-1

43 200

Списана себестоимость переданной краски

90-2

45

30 000

Начислен НДС по переданной краске

90-3

68

7200

Отражена прибыль от реализации краски

90-9

99

6000

Принят к вычету НДС по оприходованной и оплаченной не денежным способом продукции (30 000 х 20%)

68

19

6000

Сумма НДС, не принимаемая к вычету, включена в себестоимость полученной продукции (7200 – 6000)

10

19

1200

Закрыты расчеты по товарообменному договору

60

62

43 200

Если договором мены предусмотрен обмен неравноценных товаров, то разница между ними в денежной форме числится у стороны, передавшей товар большей стоимости, по дебету счета расчетов (пункт 17 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных Приказом Минфина РФ от 28 декабря 2001 года №119н). Образовавшаяся задолженность погашается в порядке, установленном договором.

Пример 2.

Организация А заключила с организацией Б договор мены. По условиям договора передаваемые сторонами МПЗ признаны не равноценными, а разница в стоимости передаваемых МПЗ выплачивается одновременно с их передачей.

Организация А передает 20 единиц продукции, которая обычно реализуется по цене 2160 руб. за штуку (в том числе НДС - 360 руб.). Общая стоимость переданной продукции: 2160 х 20 = 43 200 руб. (в том числе НДС - 7200 руб.). Себестоимость единицы продукции - 1600 руб. Общая себестоимость переданной продукции: 1600 х 20 = 32 000 руб.

Организация Б передает 1500 кг краски. Стоимость 1 кг краски - 36 руб. (в том числе НДС - 6 руб.). Общая стоимость переданной краски: 36 х 1500 = 54 000 руб. (в том числе НДС - 9000 руб.).

Разница в стоимости, подлежащая уплате: 54 000 – 43 200 = 10 800 руб. (в том числе НДС - 1800 руб.).

Себестоимость 1кг краски - 25 руб. Общая себестоимость переданной краски: 25 х 1500 = 37 500 руб.

Организация А

В данном случае договор условно разбивается на две части: организация А в обмен на передаваемую продукцию получает краску на ту же сумму и приобретает остальную краску за деньги. Поэтому выручка от реализации продукции определяется как стоимость не всей полученной краски, а только той, которая была оплачена не денежными средствами, то есть переданной продукцией. НДС по полученной краске принимается к вычету в следующем порядке:

  • в части оприходованной краски, оплаченной деньгами, НДС принимается к вычету в полном объеме;
  • в части оприходованной краски, оплаченной не денежными средствами, НДС принимается к вычету в сумме, рассчитанной исходя из себестоимости переданной продукцией, остальная сумма НДС относится на внереализационные расходы.

Содержание операции

Дт

Кт

Сумма, руб.

Получена краска

002

 

54 000

Отражена выручка от реализации

62

90-1

43 200

Списана себестоимость переданной продукции (1600 х 20)

90-2

43

32 000

Начислен НДС по переданной продукции

90-3

68

7200

Отражена прибыль от реализации продукции

90-9

99

4000

Перечислена разница в стоимости МПЗ по договору

60

51

10 800

Полученная краска принята на баланс после выполнения обязательств по передаче продукции

 

002

54 000

Оприходована краска (54 000 – 9000)

10

60

45 000

Отражен НДС по оприходованной краске

19

60

9000

Принят к вычету НДС по оприходованной и оплаченной не денежным способом краске (32 000 х 20%)

68

19

6400

Принят к вычету НДС по оприходованной и оплаченной деньгами краске

68

19

1800

Сумма НДС, не принимаемая к вычету, включена в себестоимость полученной краски (9000 – 6400 – 1800)

10

19

800

Закрыты расчеты по товарообменному договору

60

62

43 200

Организация Б

Что касается организации Б, то договор также можно условно разбить на две части: обмен краски на продукцию организации А на ту же сумму и реализация остальной части краски за деньги. Выручка от реализации определяется как сумма стоимости полученной продукции и денежных средств. НДС, принимаемый к вычету, рассчитывается исходя из себестоимости только той части краски, которая оплачена не денежным способом: 37 500 х 43 200 / 54 000 = 30 000 руб.

Содержание операции

Дт

Кт

Сумма, руб.

Отгружена краска

45

10

37 500

Отражена выручка от реализации

62

90-1

54 000

Списана себестоимость переданной краски (25 х 1 500)

90-2

45

37 500

Начислен НДС по переданной краске

90-3

68

9000

Отражена прибыль от реализации

90-9

99

7500

Получены денежные средства в оплату разницы в стоимости МПЗ по договору (54 000 – 43 200)

51

62

10 800

Оприходована полученная продукция  (43 200 – 7200)

10

60

36 000

Отражен НДС по оприходованной продукции

19

60

7200

Принят к вычету НДС по оприходованной и оплаченной не денежным способом продукции (30 000 х 20%)

68

19

6000

Сумма НДС, не принимаемая к вычету, включена в себестоимость полученной продукции (7200 – 6000)

10

19

1200

Закрыты расчеты по товарообменному договору

60

62

43 200


Статья получена: Клерк.Ру



Похожие статьи


1 : Лаки и краски - что значат буквы в названии
1. Буквы русского алфавита, заглавные, обозначающие пленкообразующее вещество - его условное, сокращенное название, принятое в лакокрасочной промышленности. Например: ПФ - краски пентафталевые ГФ - краски глифталевые МЛ - краски меламиноалкидные НЦ -...

2 : 10 преимуществ акриловой водно-дисперсионной фасадной краски
Окраска лакокрасочными материалами - универсальный способ защиты фасада от преждевременного старения. Окраска не только определяет внешний вид здания, его декоративные свойства и эстетическое восприятие, но также защищает фасад и внутренние помещения...

3 : Учет готовой продукции
ToT / Журнал "Бухгалтерский учёт" N 21 2001 г. доцент Учет готовой продукции ...

4 : Учет готовой продукции по фактической себестоимости
Материалы подготовлены группой консультантов-методологов «BKR-Интерком-Аудит»тел/факс (095) 937-3451 / В соответствии с ПБУ 5/01 готовая продукция производственной организации, представляет собой МПЗ, предназначенные для продажи. Пунктом 5 ПБУ 5...

5 : Расчет погонного метра кухни
Как производится расчет погонного метра кухонной мебели и почему он очень часто не соответствует действительности? Многие продавцы и покупатели кухонной мебели оперируют названием "стоимость погонного метра". Что же такое "погонный метр кухни", сколько он

Рейтинг: 3.0/5 (40 голосов)

Последние статьи


1: Автоматическая сверка счетов-фактур – новые возможности «1С:Бухгалтерии 8» ред. 3.0
2: Возможности CRM в 1С «Управление торговлей»
3: Настройка отчетов 1С
4: Как отразить доп. расходы в 1С?
5: Взаимозачет в 1С



Последние новости


Делец в Удмуртии на госденьги открыл нарколабораторию - УФСБ
МОСКВА, 2 ноя - РИА Новости. Следствие заподозрило жителя Удмуртии в организации нарколаборатории на полученные от государства деньги, сообщает в пятн...

Сотрудница томского вуза продавала героин около общежития

ТОМСК, 2 ноя – РИА Новости, Сергей Леваненков. Полиция задержала 58-летнюю томичку при попытке продать героин, возбуждено уголовное дело, сообщи...

Молодежную премию наноиндустрии получил автор технологии для наркоза

© РИА Новости. Сергей ПятаковМОСКВА, 1 ноя - РИА Новости. Лауреатом Российской молодежной премии в области наноиндустрии 2012 года стал заместитель ге...

Жители еще одного мексиканского города взялись за борьбу с наркомафией

МЕХИКО, 2 ноя - РИА Новости, Дмитрий Знаменский. Жители города Олинала в мексиканском штате Герреро взяли в руки оружие, чтобы противостоять попыткам ...

Бразильские студенты получали наркотики по специально вырытому туннелю

© РИА Новости. Артур ГабдрахмановМЕХИКО, 2 ноя - РИА Новости, Дмитрий Знаменский. Оригинальный способ доставки наркотиков в университет крупнейшего бр...


Послать ссылку на этот обзор другу по ICQ или E-Mail:


Разместить у себя на ресурсе или в ЖЖ:


На любом форуме в своем сообщении: