Список разделов



Поиск
введите слово для поиска
расширенный поиск




Календарь
<Декабрь 2017>
ПнВтСрЧтПтСбВс
    123
45678910
11121314151617
18192021222324
25262728293031
       
ГлавнаяВходРегистрацияПоследние статьиПоискКонтакты
   

Бесплатные материалы: сэкономить не удастся

Материал предоставлен журналом "Московский бухгалтер" /

Как правило, материалы поступают на фирму разными путями. На их закупке руководство обычно стремится сэкономить. Причем в некоторых случаях это становится настоящей головной болью для бухгалтера.

Иногда материалы, товары или другое имущество достаются фирме даром. Например, учредитель решил бесплатно передать их фирме. Другой случай: при инвентаризации на предприятии обнаружены излишки, которые необходимо как-то оприходовать. Или разобрали основное средство и приняли на учет материалы, оставшиеся в результате демонтажа. Таковы самые распространенные ситуации, когда на фирме появляется бесплатное имущество. При этом в Гражданском кодексе законодателем оговорены строго конкретные обстоятельства его появления на фирме. Первое – когда предприятие получает что-нибудь по договору дарения (ст. 572 ГК). Причем существует оговорка: стоимость подарка между фирмами должна быть меньше пяти минимальных зарплат, что составляет всего 500 рублей (ст. 575 ГК). Получается, что предприятия могут делать друг другу лишь очень «скупые» подарки – разрешенная кодексом сумма очень мала.

Вторая оговоренная в кодексе ситуация безвозмездной передачи – пожертвование – еще более экзотична. Жертвовать можно лишь в пользу очень узкого круга организаций: больниц, школ, научных учреждений и других (ст. 582 ГК).

Как оценить подарок

Налоговый кодекс, однако, разрешает фирмам учитывать безвозмездно полученное имущество как внереализационные доходы (п. 8, 13, 20 ст. 250 НК). Причем, уточнил законодатель, оценивать подарки, полученные от других организаций, надо по рыночным ценам. О том, по какой цене принимать излишки после инвентаризации и материалы при ликвидации оборудования, ничего не сказано.

В бухгалтерском учете есть правило: учитывать материалы от демонтажа основных средств по стоимости, сформированной в бухучете (п. 9 ПБУ 5/01 и п. 28 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности). В этом случае бухгалтер приходует материалы по их рыночной цене на момент покупки разобранного основного средства.

За неимением других указаний бухгалтеры применяют это правило и в налоговом учете. Однако факт остается фактом: распространенные случаи безвозмездного приобретения фирмой имущества законодателем четко не оговорены. Поэтому в бухгалтерских умах возникает много вопросов.

Бухгалтерский учет на службе налогового

Неясности начинаются тогда, когда фирма решает полученное даром имущество каким-то образом использовать. Причем как бы она ни пожелала поступить – пустить материалы в производство или продать, сложности неизбежно появляются. С одной стороны, доходы, например, от продажи материалов фирма может уменьшить на их стоимость. Но, с другой стороны, можно ли поставить в расход стоимость имущества, рассчитанную «по-бухгалтерски»? В Налоговом кодексе четко прописано: учесть материальные расходы можно, только когда известна цена их покупки (п. 2 ст. 254 НК).

Есть требования Налогового кодекса, которые не прямо, но косвенно запрещают учитывать в расходах подаренные фирме материалы. Там, например, сказано, что расходы должны быть «произведенными» и «документально подтвержденными» (п. 1 ст. 252 НК). Это значит, по мнению некоторых налоговых инспекторов, что фирма должна действительно как-то на материалы потратиться и получить подтверждающие это документы.

В одном из своих писем контролеры заняли категоричную позицию (письмо МНС от 29 апреля 2004 г. № 02-5-10/33). Они запретили уменьшать налогооблагаемую прибыль на стоимость «бесплатного» имущества.

Фиктивный приход – это выход

Бухгалтер должен оприходовать бесплатные материалы по каким-то документам (без «левой» первички в этом случае не обойтись). В принципе, для оприходования достаточно отгрузочных документов «продавца». Но чтобы показать контролерам, что вы намеревались принять к вычету НДС, лучше получить и счет-фактуру на «подаренные» материалы. Оплачивать их вы не собираетесь, а документы предназначены лишь для того, чтобы определить стоимость приобретения при списании материалов в расход. Понятно, что схема эта применима, только если фирма ведет учет методом начисления. Тогда расходы в налоговом учете можно списать в том отчетном периоде, к которому они относятся. Независимо от времени фактической оплаты (п. 1 ст. 272 НК).

Через три года нужно будет списать кредиторскую задолженность и увеличить на нее налог на прибыль (п. 18 ст. 250 НК). Однако двойного налогообложения, когда при оприходовании подарка налог платят, а при списании не уменьшают, фирма в этом случае избежит.

Большой минус такой «лазейки» – риск, что в течение трех лет контролеры проверят фирму и сочтут материалы безвозмездно полученными. Однако вероятность того, что проверкой охватят сразу два периода – оприходования и списания подаренных материалов, может быть невелика. В Москве, например, контролеры просто не успевают «на выезде» проверить все малые предприятия. Таким фирмам можно попробовать воспользоваться данной схемой. Тем более что Налоговый кодекс не велит им восстанавливать какие-либо расходы при списании кредиторской задолженности. Единственное условие – начислить и заплатить налог на прибыль.

Справочно

Какие документы регулируют учет материалов

1. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01 (утверждено приказом Минфина от 9 июня 2001 г. № 44н).

2. Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов (утверждены приказом Минфина от 28 декабря 2001 г. № 119н).

3. Методические указания по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды (утверждены приказом Минфина от 26 декабря 2002 г. № 135н).

4. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (утверждены приказом Минфина от 13 июня 1995 г. № 49).

«Классический» материальный учет

Материалы фирмы должны учитывать на счете 10, используя один из двух возможных вариантов оценки: фактическую себестоимость приобретения (заготовления) или учетные цены.

В первом случае в дебет счета 10 относят все расходы по покупке материалов. При этом дебетуют счет 10 и кредитуют один из следующих счетов: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 20 «Основное производство».

Материалы, купленные за иностранную валюту, оценивают в рублях путем пересчета суммы в иностранной валюте по курсу ЦБ, действующему на дату оприходования ценностей (п.15 ПБУ 5/01).

Во втором случае – учете материалов на счете 10 по учетным ценам – необходимо использовать два дополнительных счета. Это счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». На счете 16 фирмы показывают разницы между стоимостью материалов в фактических затратах на приобретение и по учетным ценам. В этом случае их оприходование материалов по принятым на фирме учетным ценам нужно оформить записью: Дебет 10 Кредит 15.

Затем разницу между стоимостью материалов по учетным ценам и фактической себестоимостью их приобретения нужно списать со счета 15 на счет 16. Остаток по счету 15 на конец месяца говорит о том, что материальные ценности находятся в пути.

Что касается накопленных на счете 16 разниц, то их нужно списывать. Причем если разница отрицательная (кредитовый остаток по счету), ее надо сторнировать. Проводку делают в корреспонденции с дебетом счетов учета затрат на производство пропорционально стоимости израсходованных в производстве материалов по учетным ценам.

Если фирма оприходовала материальные ценности, право собственности на которые переходит к ней в момент их оплаты, то их надо учесть на забалансовом счет 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» вплоть до момента оплаты.

Лариса ЖУРАВЛЕВА


Настоящая энциклопедия для бухгалтера!
Система «ПОМОЩНИК БУХГАЛТЕРА» включает нормативно-правовые документы, комментарии, консультации, справочные и другие материалы, необходимые в работе.

Обращайтесь по тел.(812) 740-78-96, portal@kodeks.ru


Статья получена: Клерк.Ру



Похожие статьи


1 : Не всё то золото, что... не облагается налогом
Спутник главбуха (Самара и Самарская область)С 1 января 2004 года введена новая статья, регулирующая уплату налога на имущество (гл.30 НК РФ). Многих налогоплательщиков интересует, включается ли в состав налогооблагаемой базы то имущество орган...

2 : Следует ли при открытии депозитного счета уведомлять налоговую инспекцию?
ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей / Следует ли при открытии депозитного счета уведомлять налоговую инспекцию? Статьей 23, п. 2 Налогового кодекса, предусмотрена обязанность налогоплательщика письменно сообщать налоговому органу об открытии или закрыт...

3 : Налог на имущество при "вмененке"
Опубликовано:Газета "Учет, налоги, право" № 9 2003 (11-17 марта 2003 года) http://www.gazeta-unp.ru/ О.Ю. Мещерякова, эксперт "УНП" Одно и то же имущество организация может использовать и в деятельности, переведенной на "вмененку", и в иной ...

4 : Учет МПЗ по учетным (плановым) ценам
Материалы подготовлены группой консультантов-методологов «BKR-Интерком-Аудит»тел/факс (095) 937-3451 / Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденным Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года ...

5 : Бухгалтерский и налоговый учет операций, связанных с получением и продажей валютной выручки
Т. КРУТЯКОВААКДИ "Экономика и жизнь" В бухгалтерском учете организаций поступление валютной выручки отражается проводкой: Д-т счета 52/"Транзитный валютный счет" - К-т счета 62 - на транзитный валютный счет поступила ...

Рейтинг: 3.1/5 (18 голосов)

Последние статьи


1: Автоматическая сверка счетов-фактур – новые возможности «1С:Бухгалтерии 8» ред. 3.0
2: Возможности CRM в 1С «Управление торговлей»
3: Настройка отчетов 1С
4: Как отразить доп. расходы в 1С?
5: Взаимозачет в 1С



Последние новости


Делец в Удмуртии на госденьги открыл нарколабораторию - УФСБ
МОСКВА, 2 ноя - РИА Новости. Следствие заподозрило жителя Удмуртии в организации нарколаборатории на полученные от государства деньги, сообщает в пятн...

Сотрудница томского вуза продавала героин около общежития

ТОМСК, 2 ноя – РИА Новости, Сергей Леваненков. Полиция задержала 58-летнюю томичку при попытке продать героин, возбуждено уголовное дело, сообщи...

Молодежную премию наноиндустрии получил автор технологии для наркоза

© РИА Новости. Сергей ПятаковМОСКВА, 1 ноя - РИА Новости. Лауреатом Российской молодежной премии в области наноиндустрии 2012 года стал заместитель ге...

Жители еще одного мексиканского города взялись за борьбу с наркомафией

МЕХИКО, 2 ноя - РИА Новости, Дмитрий Знаменский. Жители города Олинала в мексиканском штате Герреро взяли в руки оружие, чтобы противостоять попыткам ...

Бразильские студенты получали наркотики по специально вырытому туннелю

© РИА Новости. Артур ГабдрахмановМЕХИКО, 2 ноя - РИА Новости, Дмитрий Знаменский. Оригинальный способ доставки наркотиков в университет крупнейшего бр...


Послать ссылку на этот обзор другу по ICQ или E-Mail:


Разместить у себя на ресурсе или в ЖЖ:


На любом форуме в своем сообщении: