Список разделов



Поиск
введите слово для поиска
расширенный поиск

На http://anteplagiat.ru антиплагиат ГЦОЛИФК.


Календарь
<Июль 2017>
ПнВтСрЧтПтСбВс
     12
3456789
10111213141516
17181920212223
24252627282930
31      
ГлавнаяВходРегистрацияПоследние статьиПоискКонтакты
   

Резерв расходов на ремонт основных средств

Материал предоставлен редакцией бератора «Современная налоговая энциклопедия» специально для Клерк.ру /

Если вашей фирме предстоит дорогостоящий ремонт машин или оборудования, вы можете зарезервировать средства на эти цели. Иначе единовременное списание крупных расходов приведет к резкому увеличению затрат и может стать причиной убытка.

Создаем резерв…
Порядок создания резерва в бухгалтерском учете законодательством не установлен. Поэтому фирма вправе определить его самостоятельно и закрепить в бухгалтерской учетной политике. Налоговый кодекс предусматривает два вида таких резервов:
– на оплату обычного ремонта;
– на оплату особо сложных и дорогих видов капитального ремонта.
Эти резервы создают и списывают по-разному.

Резерв на оплату обычного ремонта
Чтобы создать резерв, нужно рассчитать «предельную сумму отчислений» в него. Предельная сумма отчислений – это плановая сумма расходов на ремонт основных средств в текущем году. Ее определяют исходя из периодичности ремонта, стоимости деталей, которые меняют в процессе ремонта, и его сметной стоимости.
Для расчета суммы отчислений в резерв нужно составить:
– график ремонта основных средств;
– смету расходов на ремонт основных средств.

Если компания платит налог на прибыль ежемесячно, то сумму отчислений в резерв рассчитывают так:
Общая сумма планируемых расходов на ремонт по смете  : 12 =
= Ежемесячная сумма отчислений в резерв.
У такой фирмы сумма отчислений в резерв уменьшает налогооблагаемую прибыль в конце каждого месяца.

Если компания перечисляет налог на прибыль ежеквартально, то сумму отчислений в резерв рассчитывают так:
Общая сумма планируемых расходов на ремонт по смете : 4 =
= Ежеквартальная сумма отчислений в резерв.
У такой фирмы сумма отчислений в резерв уменьшает налогооблагаемую прибыль в конце каждого квартала.

Обратите внимание: максимальная сумма резерва, которую учитывают при налогообложении прибыли, не может быть больше средней суммы фактических расходов на ремонт за последние три года.

Среднюю сумму фактических расходов на ремонт рассчитывают так:
Фактические расходы на ремонт за три последние года : 3 =
= Средняя сумма расходов на ремонт.             

Если планируемая сумма резерва больше средних расходов на ремонт, то сумма резерва будет равна средним расходам.
В бухгалтерском учете сумма резерва не ограничивается.

Чтобы упростить работу, создавайте резервы в том порядке, который предусмотрен налоговым законодательством. В этом случае вам не придется вести дополнительные регистры налогового учета.                                                                               

Пример
В 2005 году ЗАО «Актив» решило создать резерв на ремонт основных средств. Планируемая сумма расходов на ремонт по смете – 120 000 руб. Фирма платит налог на прибыль ежемесячно.
Фактические расходы на ремонт основных средств за предыдущие три года составили:
– в 2002 году – 150 000 руб.;
– в 2003 году – 20 000 руб.;
– в 2004 году – 40 000 руб.
Максимальная сумма резерва на ремонт основных средств составит:
(150 000 руб. + 20 000 руб. + 40 000 руб.) : 3 = 70 000 руб.
Планируемая сумма расходов на ремонт (120 000 руб.) превышает его максимальный размер. Поэтому «Актив» может создать резерв только в сумме 70 000 руб.
Ежемесячная сумма отчислений в резерв составит:
70 000 руб. : 12 мес. = 5833 руб.

Резерв на оплату особо сложных и дорогих видов капитального ремонта
Этот резерв создают в том же порядке, что и резерв на оплату обычного ремонта основных средств. При этом сумма такого резерва не ограничена. Резерв создают на основании графика ремонта и сметы расходов по нему. Сумма резерва равна плановым расходам, которые по графику приходятся на каждый налоговый период (год).
Если фирма платит налог на прибыль ежемесячно, то сумму отчислений в этот резерв рассчитывают так:

(Общая сумма планируемых расходов на ремонт по смете)  : 12 =
Количество лет ремонта 
= Ежемесячная сумма отчислений в резерв.

У такой компании сумма отчислений в резерв уменьшает налогооблагаемую прибыль в конце каждого месяца.

Если фирма платит налог на прибыль ежеквартально, то сумму отчислений в резерв рассчитывают так:

(Общая сумма планируемых расходов на ремонт по смете)  : 4 =
Количество лет ремонта 
= Ежеквартальная сумма отчислений в резерв.

У такой компании сумма отчислений в резерв уменьшает налогооблагаемую прибыль в конце каждого квартала.

Чтобы максимально сблизить бухгалтерский и налоговый учет, создавайте резерв в двух учетах по одинаковым правилам.                                                                                                                   

Резерв на оплату особо сложных и дорогих видов капитального ремонта основных средств создавать нельзя, если:
– ремонт проводится меньше одного года;
– в предыдущие годы фирма уже проводила аналогичный ремонт.

Пример
В 2005 году ЗАО «Актив» решило создать резерв на ремонт основных средств. Планируемая сумма расходов на ремонт составила 1 200 000 руб., в том числе:
– на обычный ремонт – 240 000 руб.;
– на особо сложный ремонт – 960 000 руб.
Согласно графику, обычный ремонт основных средств проводится в течение 2005 года, особо сложный – в течение 2005–2008 годов (то есть четыре года). Фирма платит налог на прибыль ежемесячно. Фактические расходы компаннии на ремонт основных средств за предыдущие три года составили:
– в 2002 году – 190 000 руб.;
– в 2003 году – 130 000 руб.;
– в 2004 году – 220 000 руб.
Максимальная сумма резерва на обычный ремонт основных средств составит:
(190 000 руб. + 130 000 руб. + 220 000 руб.) : 3 = 180 000 руб.
Планируемая сумма расходов на ремонт (240 000 руб.) превышает его максимальный размер. Поэтому «Актив» может создать резерв только в сумме 180 000 руб.
Ежемесячная сумма отчислений в этот резерв составит:
180 000 руб. : 12 мес. = 15 000 руб.
Ежемесячная сумма отчислений в резерв на оплату особо сложного ремонта составит:
960 000 руб. : 4 года : 12 мес. = 20 000 руб.
Общая сумма ежемесячных отчислений в резерв на оплату ремонта основных средств, которая уменьшает облагаемую прибыль «Актива», составит:
15 000 руб. + 20 000 руб. = 35 000 руб.
Общая сумма резерва, который может быть создан в 2005 году, составит:
35 000 руб. Х 12 мес. = 420 000 руб.

Списываем резерв…
Все затраты по ремонту основных средств списывают за счет созданного резерва. Если же затраты превысили резерв, то сумму превышения включают в состав расходов, которые уменьшают облагаемую прибыль. При этом по правилам налогового учета уменьшить прибыль вы сможете только в конце года (п. 2 ст. 324 НК РФ). Поэтому если планируемые расходы на ремонт больше, чем максимальная сумма резерва, то создавать его не стоит.
По правилам бухгалтерского учета сумму превышения затрат по ремонту над резервом включают в расходы в том периоде, когда такие затраты возникли.

Пример
В отчетном году ООО «Пассив» создает резерв на ремонт основных средств. Максимальная сумма резерва, который может создать «Пассив», – 40 000 руб.
Фирма платит налог на прибыль ежеквартально. В конце каждого квартала в резерв отчисляется по 10 000 руб. (40 000 руб. : 4).

Фактические расходы по ремонту основных средств составили:


Период

Фактические расходы на ремонт

Сумма резерва

Расходы за квартал, руб.

Расходы нарастающим итогом, руб. 

Сумма резерва, руб.

Сумма резерва нарастающим итогом, руб.

1- ый квартал

15 000

15 000

10 000

10 000

2- ой квартал

 3000

18 000

10 000

20 000

3- ий квартал

19 000

37 000

10 000

30 000

4- ый квартал

12 000

49 000

10 000

40 000

 

По итогам I квартала расходы «Пассива» превысили сумму резерва на 5000 руб. (15 000 – 10 000). Эта сумма не уменьшает прибыль фирмы.
За шесть месяцев сумма расходов на ремонт меньше резерва на 2000 руб. (20 000 – 18 000). Однако при налогообложении учитывают всю сумму резерва (то есть 20 000 руб.).
По итогам девяти месяцев расходы на ремонт превысили сумму резерва на 7000 руб. (37
000 – 30 000). Эта сумма не уменьшает прибыль фирмы.
По итогам года сумма расходов на ремонт превышает резерв на 9000 руб. (49 000 – 40 000). Эта сумма уменьшает облагаемую прибыль «Пассива» в конце года.

Если фактические затраты на ремонт оказались меньше, чем резерв, то остаток неиспользованного резерва увеличивает прибыль в конце отчетного года. Это правило действует как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.

Пример
В отчетном году ООО «Пассив» создало резерв на ремонт основных средств в сумме 120 000 руб. Фактические расходы по ремонту составили 100 000 руб.
Сумма превышения резерва над расходами по ремонту в размере 20 000 руб. (120 000 – 100 000) увеличивает налогооблагаемую прибыль «Пассива» за год.

Из этого правила есть исключение. Сумма неиспользованного резерва может быть перенесена на следующий год, если:
– резерв создан для оплаты особо сложных и дорогих видов капитального ремонта, который продолжается более одного года;
– перенос резерва на следующие налоговые периоды предусмотрен учетной политикой (п. 2 ст. 324 НК РФ).

Пример
В 2005 году ЗАО «Актив» решило создать резерв на капитальный ремонт основных средств. Ремонт будет проводиться в течение 2005–2007 годов. Учетной политикой фирмы предусмотрено, что сумма резерва может быть перенесена на следующие налоговые периоды.
Максимальная сумма резерва, который может создать «Актив» в 2005 году, составляет 300 000 руб.
В течение 2005 года на капитальный ремонт основных средств было потрачено 230 000 руб.
Неизрасходованная сумма резерва в размере 70 000 руб. (300 000 – 230 000) может быть перенесена на 2006 год.

Если фирма создает резерв на оплату обычного ремонта и резерв на оплату особо сложного и дорогостоящего ремонта, то неиспользованные суммы первого резерва увеличивают облагаемую прибыль, а второго – могут быть перенесены на следующие налоговые периоды.

Пример
В 2005 году ЗАО «Актив» решило создать резервы на обычный и особо сложный ремонт основных средств.
Максимальная сумма резерва на обычный ремонт составила 180 000 руб., а на особо сложный – 240 000 руб.
Фактическая сумма расходов на ремонт в 2005 году составила 330 000 руб., в том числе:
– на обычный ремонт – 140 000 руб.;
– на особо сложный ремонт – 190 000 руб.
31 декабря 2005 года сумма неиспользованного резерва на оплату обычного ремонта в размере 40 000 руб. (180 000 – 140 000) включается в состав внереализационных доходов и увеличивает облагаемую прибыль «Актива».
Сумма неиспользованного резерва на оплату особо сложного ремонта в размере 50 000 руб. (240 000 – 190 000) переносится на 2006 год.


Статья получена: Клерк.Ру



Похожие статьи


1 : Налоговый учет прибыли при ремонте основных средств.
ToT / Налоговый учет прибыли при ремонте основных средств. М.А. Пархачева генеральный директор Консалтинговой группы "Экон-Профи"   Статья предназначена для: руководителей бухгалтеров налоговых консультантов и юристов менедже...

2 : Бухгалтерский и налоговый учет резервов на предстоящую оплату отпусков
Материалы подготовлены группой консультантов-методологов «BKR-Интерком-Аудит»тел/факс (095) 937-3451 / Бухгалтерский и налоговый учет резервов на предстоящую оплату отпусков Затраты на оплату отпусков включаются в фонд заработной пла...

3 : Как распределить транспортные расходы.В бухгалтерском и налоговом учете можно использовать одну методику
Учет, налоги, право / А.Ю. Ларичев, обозреватель "УНП"Если по условиям договора транспортные расходы не включаются в стоимость приобретаемых товаров, они признаются прямыми расходами организации (ст. 320 НК РФ). А значит, их над...

4 : Резерв на ремонт основных средств
АГ «РАДА» / О ремонте основных средств нужно позаботиться заранее. Для этих расходов фирма может создавать резерв. Его сумма уменьшает налог на прибыль. Все подробности читайте в статье.Любой фирме, имеющей основные средства, приходится расходов...

5 : Отчет о движении денежных средств
Автор: Титаева А.В. Статья написана по материалам книги Анализ финансового состояния предприятия Каждый отчет, составляемый бухгалтерской службой, имеет свою цель. Баланс показывает какие ресурсы вложила компания в деятельность и каковы ...

Рейтинг: 2.8/5 (87 голосов)

Последние статьи


1: Автоматическая сверка счетов-фактур – новые возможности «1С:Бухгалтерии 8» ред. 3.0
2: Возможности CRM в 1С «Управление торговлей»
3: Настройка отчетов 1С
4: Как отразить доп. расходы в 1С?
5: Взаимозачет в 1С



Последние новости


Делец в Удмуртии на госденьги открыл нарколабораторию - УФСБ
МОСКВА, 2 ноя - РИА Новости. Следствие заподозрило жителя Удмуртии в организации нарколаборатории на полученные от государства деньги, сообщает в пятн...

Сотрудница томского вуза продавала героин около общежития

ТОМСК, 2 ноя – РИА Новости, Сергей Леваненков. Полиция задержала 58-летнюю томичку при попытке продать героин, возбуждено уголовное дело, сообщи...

Молодежную премию наноиндустрии получил автор технологии для наркоза

© РИА Новости. Сергей ПятаковМОСКВА, 1 ноя - РИА Новости. Лауреатом Российской молодежной премии в области наноиндустрии 2012 года стал заместитель ге...

Жители еще одного мексиканского города взялись за борьбу с наркомафией

МЕХИКО, 2 ноя - РИА Новости, Дмитрий Знаменский. Жители города Олинала в мексиканском штате Герреро взяли в руки оружие, чтобы противостоять попыткам ...

Бразильские студенты получали наркотики по специально вырытому туннелю

© РИА Новости. Артур ГабдрахмановМЕХИКО, 2 ноя - РИА Новости, Дмитрий Знаменский. Оригинальный способ доставки наркотиков в университет крупнейшего бр...


Послать ссылку на этот обзор другу по ICQ или E-Mail:


Разместить у себя на ресурсе или в ЖЖ:


На любом форуме в своем сообщении: