Список разделов



Поиск
введите слово для поиска
расширенный поиск




Календарь
<Ноябрь 2017>
ПнВтСрЧтПтСбВс
  12345
6789101112
13141516171819
20212223242526
27282930   
ГлавнаяВходРегистрацияПоследние статьиПоискКонтакты
   

Корректный учет проездных документов: как выдавать под отчет?

16.09.11 12:02 Александр Ермаков, аудитор, компания Awara IT Solutions

В данной статье рассмотрим различные варианты отражения в бухгалтерском учете приобретения проездных билетов для своего сотрудника по безналичному расчету и выдачу их ему под отчет.

Отражение на счетах бухгалтерского учета.

1. Многие компании при оприходовании оплаченных проездных билетов сразу списывают их на счета затрат в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», выделяя НДС на счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»:

Д 26 – К 60 в сумме 100 рублей

Д 19 – К 60 в сумме 18 рублей

В  учете вообще не отражается факт передачи проездных документов сотруднику под отчет. При этом возникают следующие риски:

1) компания теряет возможность отслеживания факта выдачи проездных документов сотруднику (у каких сотрудников они уже на руках?);

2) повторного отражения данной затраты в учете уже в составе авансового отчета при подготовке сотрудником отчета по командировке;

3) риск искажения налогооблагаемой базы для налога на прибыль при учете затрат до осуществления поездки и подготовки авансового отчета.

2. Другие компании пытаются срезу передать билет под отчет сотруднику, приходуя сумму билета в дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в корреспонденции с кредитом счета 60:

Д 71 – К 60

в полной сумме билета, включая НДС. При этом это мотивируется мнением о том, что право предъявления НДС будет возникать только тогда, когда сотрудник фактически побывает в командировке («использует билет») и предъявит авансовый отчет.

3. Наиболее же корректным способом отражения подобной хозяйственной операции будет являться использование дебета субсчета 50.3 «Денежные документы» счета 50 «Касса» в корреспонденции с  кредитом счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Факт получения проездных документов следует отразить проводкой:

Д 50.3 – К 60

При этом НДС на  счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» следует выделять отдельно (в частности, Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, говорит о том, что денежные документы должны учитываются на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на их  приобретение):

Д 19 – К 60

Это означает, что далее выдать этот денежный документ под отчет можно также только уже в сумме фактических затрат, без НДС:

Д 71 – К 50.3

в момент передачи билета сотруднику под отчет. При составлении авансового отчета сотрудник должен будет отразить сумму фактических затрат на приобретение билета без НДС, которая в дальнейшем при обработке авансового отчета будет учтена на соответствующем счете затрат, например:

Д 26 – К 71

в том периоде, в котором сотрудник фактически побывал в командировке, или в периоде, в котором сотрудник составил авансовый отчет.

НДС и налог на прибыль.

Многие компании считают, что предъявить НДС купленного билета можно только тогда, когда сотрудник фактически использовал билет, побывав в командировке. Поэтому такие компании либо сразу пытаются выдать билет под отчет сотруднику в полной сумме, включая НДС:

Д 71 – К 60

а затем выделить и предъявить НДС по факту получения от сотрудника авансового отчета, либо предварительно используют счет 50.3 «Денежные документы», приходуя в дебет этого счета полную сумму билета с НДС:

Д 50.3 – К 60 вместе с НДС

Д 71 – К 50.3 вместе с НДС

Однако компания получает право на предъявление НДС уже в момент приобретения билета, поскольку выполняются все необходимые для этого условия: приобретаемые материальные ценности используются при осуществлении производственной деятельности (п. 2 ст. 171 НК РФ), и эти материальные ценности приняты к учету на основании соответствующих первичных документов (п. 1 ст. 172 НКРФ). Это означает, что предъявить НДС можно уже сразу после оприходования билетов на счет 50.3 «Денежные документы».

Следовательно,денежные документы следует выдавать сотрудникам только в размере фактически понесенных затрат без НДС. В случае утраты денежного документа НДС следует восстановить в обычном порядке.

Фактические же затраты на приобретение нужно учесть в составе базы для исчисления налога на прибыль в том периоде, в котором фактически была осуществлена командировка либо предъявлен авансовый отчет.

Выводы:

1.                      Денежные документы (проездные билеты) следует выдавать под отчет сотруднику в сумме фактически понесенных расходов (без учета НДС).

2.                      Право предъявления НДС при приобретении билетов возникает в момент приобретения, а не в момент использования билета командированным сотрудником.

3.                      При составлении авансового отчета сотруднику следует указывать стоимость билета без учета НДС.


Статья получена: Клерк.Ру



Похожие статьи


1 : Где взять данные для заполнения баланса и формы № 2
Источник: Журнал «Главбух» (посмотреть все статьи) Таблицы, приведенные здесь, помогут быстро и безошибочно заполнить баланс и Отчет о прибылях и убытках за 6 месяцев 2009 года. По каждой строке отчетности мы привели информацию — с каких счетов...

2 : Следует ли при открытии депозитного счета уведомлять налоговую инспекцию?
ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей / Следует ли при открытии депозитного счета уведомлять налоговую инспекцию? Статьей 23, п. 2 Налогового кодекса, предусмотрена обязанность налогоплательщика письменно сообщать налоговому органу об открытии или закрыт...

3 : Бухгалтерский и налоговый учет операций, связанных с получением и продажей валютной выручки
Т. КРУТЯКОВААКДИ "Экономика и жизнь" В бухгалтерском учете организаций поступление валютной выручки отражается проводкой: Д-т счета 52/"Транзитный валютный счет" - К-т счета 62 - на транзитный валютный счет поступила ...

4 : Реализация товаров со скидками
Сергеева С.Н.  Опубликовано в номере: Бухучет и налоги в торговле и общественном питании №6 / 2003 Нередко торговые организации с целью ускорения реализации товаров применяют механизм скидок, т.е. снижают цены на реализуемые товары.Снижени...

5 : Возврат товара поставщику покупателем
Талалаева Ю.Н. Опубликовано в номере: Бухучет и налоги в торговле и общественном питании №5 / 2004 Возврат товара, по основаниям, предусмотренным гражданским законодательством Движение товара от продавца к покупателю осуществляется ...

Рейтинг: 3.0/5 (14 голосов)

Последние статьи


1: Автоматическая сверка счетов-фактур – новые возможности «1С:Бухгалтерии 8» ред. 3.0
2: Возможности CRM в 1С «Управление торговлей»
3: Настройка отчетов 1С
4: Как отразить доп. расходы в 1С?
5: Взаимозачет в 1С



Последние новости


Делец в Удмуртии на госденьги открыл нарколабораторию - УФСБ
МОСКВА, 2 ноя - РИА Новости. Следствие заподозрило жителя Удмуртии в организации нарколаборатории на полученные от государства деньги, сообщает в пятн...

Сотрудница томского вуза продавала героин около общежития

ТОМСК, 2 ноя – РИА Новости, Сергей Леваненков. Полиция задержала 58-летнюю томичку при попытке продать героин, возбуждено уголовное дело, сообщи...

Молодежную премию наноиндустрии получил автор технологии для наркоза

© РИА Новости. Сергей ПятаковМОСКВА, 1 ноя - РИА Новости. Лауреатом Российской молодежной премии в области наноиндустрии 2012 года стал заместитель ге...

Жители еще одного мексиканского города взялись за борьбу с наркомафией

МЕХИКО, 2 ноя - РИА Новости, Дмитрий Знаменский. Жители города Олинала в мексиканском штате Герреро взяли в руки оружие, чтобы противостоять попыткам ...

Бразильские студенты получали наркотики по специально вырытому туннелю

© РИА Новости. Артур ГабдрахмановМЕХИКО, 2 ноя - РИА Новости, Дмитрий Знаменский. Оригинальный способ доставки наркотиков в университет крупнейшего бр...


Послать ссылку на этот обзор другу по ICQ или E-Mail:


Разместить у себя на ресурсе или в ЖЖ:


На любом форуме в своем сообщении: