Список разделов



Поиск
введите слово для поиска
расширенный поиск




Календарь
<Октябрь 2017>
ПнВтСрЧтПтСбВс
      1
2345678
9101112131415
16171819202122
23242526272829
3031     
ГлавнаяВходРегистрацияПоследние статьиПоискКонтакты
   

Отчитываемся за спецрежим

Автор: И. Краснова
Источник: журнал "Московский бухгалтер"

Даты сдачи налоговых деклараций по УСН и ЕНВД не за горами. Напомним основные моменты, которые нужно учесть при представлении этих отчетов в налоговую инспекцию. А также уточним, как отчитаться фирмам (предпринимателям) в случае, когда деятельность на спецрежиме отсутствует.

Когда, куда, зачем

Форма декларации по единому налогу при упрощенке и порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина от 17 января 2006 г. № 7н. Форма декларации по ЕНВД и порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина от 17 января 2006 г. № 8н.

Сдать декларацию по УСН нужно в налоговую инспекцию по местонахождению фирмы или местожительству предпринимателя. Сроки подачи деклараций за отчетные периоды едины для всех. Фирмы и предприниматели, которые применяют упрощенку, обязаны сдавать декларации за I квартал, полугодие и 9 месяцев не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 1, п. 2 ст. 346.23 НК).

Декларации по ЕНВД нужно подавать в каждую налоговую инспекцию, в которой фирма или предприниматель зарегистрированы как плательщики ЕНВД (п. 2 ст. 346.28, п. 3 ст. 346.32 НК). Сдать декларацию нужно не позднее 20-го числа первого месяца, следующего за налоговым периодом — кварталом (п. 3 ст. 346.32 НК). Если 20-е число приходится на выходной день, последний срок сдачи отчета переносится на следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК).

Если среднесписочная численность сотрудников за 2007 год не превысила 100 человек, то способ подачи декларации можно выбрать. Компания вправе представить отчет лично инспектору на бумаге, по почте или в электронном виде. В противном случае права выбора у фирмы нет — тогда декларацию по единому налогу по УСН или ЕНВД за I квартал 2008 года нужно сдать только в электронном виде. Такой порядок установлен пунктом 3 статьи 80 Налогового кодекса.

Квартал является налоговым периодом по ЕНВД (ст. 364.30 НК). Поэтому при нарушении срока сдачи декларации за этот период инспекция вправе привлечь фирму (предпринимателя) к налоговой ответственности по статье 119 Налогового кодекса.

Если декларация сдана в течение 180 дней после установленного срока, размер штрафа составит 5 процентов от суммы налога по декларации. Этот штраф придется заплатить за каждый полный или неполный месяц просрочки. Общая сумма штрафа за весь период опоздания не может быть больше 30 процентов от суммы налога по декларации и меньше 100 рублей.

Если продолжительность опоздания составит более 180 дней, размер штрафа возрастет до 30 процентов от суммы налога по декларации плюс 10 процентов за каждый полный или неполный месяц просрочки, начиная со 181-го дня.

Кроме того, помимо налоговой ответственности за несвоевременную подачу декларации предусмотрена административная ответственность. По заявлению проверяющих суд может оштрафовать руководителя или главного бухгалтера фирмы (предпринимателя) на сумму от 300 до 500 рублей (ст. 15.5 КоАП).

А вот по упрощенке квартал — это отчетный период (п. 2 ст. 346.19 НК). Статья же 119 Налогового кодекса предусматривает ответственность за несдачу (или несвоевременную сдачу) налоговых деклараций, но не авансовых расчетов по итогам отчетных периодов (п. 15 информационного письма Президиума ВАС от 17 марта 2003 г. № 71).

Вместе с тем данный факт не поможет избежать пользователям УСН ответственности за задержку с квартальным отчетом. Дело в том, что по единому налогу при упрощенке налоговое законодательство не разграничивает понятия «декларация» и «расчет авансовых платежей». Обязанность подать именно декларации по единому налогу (а не авансовый расчет) по итогам отчетного периода прямо предусмотрена пунктом 1 статьи 346.23 Налогового кодекса. Поэтому все условия привлечения фирмы к налоговой ответственности в случае несдачи отчета соблюдаются.

Арбитражная практика также подтверждает правомерность взыскания штрафов за непредставление промежуточных деклараций по УСН (постановления ФАС Поволжского округа от 12 августа 2004 г. № А65-24948/2003-СА1-37, ФАС Уральского округа от 9 ноября 2005 г. № Ф09-5118/05-С1). Практика ФАС Московского округа по решению таких споров отсутствует.

Отчитываемся в отсутствие деятельности

Довольно часто фирмы (предприниматели), перешедшие на УСН или ЕНВД, все еще не ведут спецрежимной деятельности или уже ее прекратили. Например, фирма перешла на упрощенку с 1 января 2008 года, но пока не начала вести предпринимательской деятельности (находится на подготовительном этапе). Или фирма на ЕНВД временно остановила свой спецрежимный бизнес в I квартале 2008 года. Встает вопрос, должны ли в этом случае спецрежимники сдавать нулевые налоговые декларации по УСН или ЕНВД?

Налоговым кодексом установлено, что представлять декларации в инспекцию — это обязанность всех налогоплательщиков (подп. 4 п. 1 ст. 23 НК). Каждая фирма должна подавать декларации по налогам, плательщиком которых она является (п. 1 ст. 80 НК).

Плательщиками единого налога по УСН являются фирмы (предприниматели), которые подали заявление о переходе на этот спецрежим (п. 1, п. 2 ст. 346.12 НК). Таким образом, даже если фирма, перешедшая на упрощенку, пока не ведет деятельности и не платит единый налог, декларацию необходимо подать. Такую точку зрения высказал Минфин в письме от 31 марта 2006 г. № 03-11-04/2/74.

Плательщиками ЕНВД являются фирмы, которые занимаются деятельностью, подпадающей под данный режим налогообложения (п. 1 ст. 346.28 НК). Однако при временном прекращении такого бизнеса фирма не теряет своего статуса пользователя спецрежимом. Отсутствие у организации налоговых обязательств в том или ином налоговом периоде не освобождает ее от обязанности подавать налоговые декларации (п. 7 информационного письма Президиума ВАС от 17 марта 2003 г. № 71).

Таким образом, если в течение налогового периода фирма не вела деятельность, облагаемую ЕНВД, она все равно должна подать в инспекцию нулевые декларации (письмо Минфина от 22 декабря 2004 г. № 03-06-05-04/84). Подтверждает этот вывод и судебная практика (см., например, постановления ФАС Дальневосточного округа от 25 апреля 2005 г. № Ф03-А37/05-2/695, ФАС Уральского округа от 21 марта 2006 г. № Ф09-1768/06-С1). Практика ФАС Московского округа по решению таких споров отсутствует.

Нулевые декларации по ЕНВД можно не представлять только в одном случае: если налоговая инспекция сняла компанию с учета в качестве плательщика ЕНВД. Такой вывод сделал Минфин в письмах от 23 мая 2007 г. № 03-11-04/3/171 и от 2 октября 2007 г. № 03-11-04/3/381.

Отметим, что вышеизложенная позиция в отношении нулевых отчетов для фирм на ЕНВД небесспорна. Из буквального толкования Налогового кодекса следует, что плательщиками ЕНВД признаются фирмы, которые ведут деятельность, подпадающую под этот налоговый режим (п. 1 ст. 346.28 НК). Следовательно, организации, которые не ведут такой деятельности (в том числе и временно), перестают быть плательщиками единого налога. Поэтому обязанности подать декларации по ЕНВД у них не возникает.

В арбитражной практике есть примеры судебных решений, принятых в пользу организаций, не представивших нулевые декларации по ЕНВД в отсутствие облагаемой деятельности (см., например, постановления ФАС Волго-Вятского округа от 28 апреля 2004 г. № А17-3178/5/35, ФАС Северо-Западного округа от 26 апреля 2006 г. № А05-17846/05-10, от 6 марта 2006 г. № А05-16377/2005-11, ФАС Западно-Сибирского округа от 3 марта 2005 г. № Ф04-894/2005(8941-А70-3)).

Вместе с тем, прежде чем поспешно «открещиваться» от спецрежима, необходимо оценить все негативные последствия отказа от него. Применение ЕНВД освобождает фирму от уплаты ряда налогов в соответствии с общей системой налогообложения. В случае если фирма откажется от применения ЕНВД (не сдаст нулевую отчетность), отчитаться придется по всем «необходимым» налогам (НДС, ЕСН, налог на имущество и т. д.).

Если же организация останется на ЕНВД (сдаст нулевую отчетность), подавать декларации по налогам, от уплаты которых освобождает применение спецрежима, не придется (п. 4 ст. 346.26 НК). Исключение предусмотрено, только если в период временного прекращения деятельности, облагаемой ЕНВД, или наряду с этой деятельностью фирма осуществила операции, подпадающие под общую систему налогообложения. Например, по реализации основных средств вне рамок своей деятельности.

А что если в уставе фирмы указана деятельность, которая подпадает под ЕНВД, но фактически фирма ее не ведет? В этом случае отчетность по спецежиму сдавать не надо. Об этом Минфин прямо заявил в письме от 2 октября 2007 г. № 03-11-04/3/381. Аргументы в подтверждение указанной позиции такие.

Подавать декларации по ЕНВД обязаны плательщики этого налога. Фирмы признаются плательщиками ЕНВД, если их деятельность подпадает под данный спецрежим (п. 1 ст. 346.28 НК).

Наличие в уставе перечня видов деятельности, которыми компания намерена заниматься, не определяет тот или иной режим налогообложения. Уплата налогов зависит от того, каким бизнесом фирма фактически занимается. Если организация не ведет деятельности, облагаемой ЕНВД, положения главы 26.3 Налогового кодекса на нее не распространяются. Следовательно, сдавать декларации по ЕНВД (в том числе нулевые) фирма не должна.


Статья получена: Клерк.Ру



Похожие статьи


1 : О статусе постановления Правительства РФ № 914
Автор: А. Судакова Источник: журнал "Главная книга. Коференц-зал" (посмотреть все статьи) Перед вами дополнительный материал к отчету о семинаре «НДС в решениях высших судов» (лектор – А.И. Дыбов), который был проведен издательством...

2 : Регистры налогового учета разрабатывайте самостоятельно
АКДИ "Экономика и жизнь" / Должна ли организация в обязательном порядке вести налоговый учет для исчисления налога на прибыль? Какие формы регистров налогового учета организация может применять? Если расхождений между бухгалтерским и налоговым учетом...

3 : Почему отказывают в вычете по НДС?
Материал предоставлен журналом "Практическая бухгалтерия" / Налоговые органы находят множество причин для отказа в налоговом вычете. При этом прежде всего они обращают свое внимание на правильность заполнения счетов-фактур. Какие нарушения заполнения...

4 : Арбитражная практика после выхода в свет определения № 169-О
АГ «РАДА» / Повлияет ли заявление секретариата Конституционного Суда на работу судов арбитражных, сказать трудно. Практика, сложившаяся после появления в СМИ определения Конституционного Суда от 8 апреля 2004 г. № 169-О, показывает, что к каждому ко...

5 : Для налогоплательщиков законна только ответственность по результатам выездной налоговой проверки
В судебной практике сложились различные, подчас противоречивые подходы к вопросу о законности в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля.Е.В. Овчарова, юрист юридической компании «Пепеляев, Гольцблат и партнеры», канд. юрид. наукЖурн...

Рейтинг: 3.0/5 (28 голосов)

Последние статьи


1: Автоматическая сверка счетов-фактур – новые возможности «1С:Бухгалтерии 8» ред. 3.0
2: Возможности CRM в 1С «Управление торговлей»
3: Настройка отчетов 1С
4: Как отразить доп. расходы в 1С?
5: Взаимозачет в 1С



Последние новости


Делец в Удмуртии на госденьги открыл нарколабораторию - УФСБ
МОСКВА, 2 ноя - РИА Новости. Следствие заподозрило жителя Удмуртии в организации нарколаборатории на полученные от государства деньги, сообщает в пятн...

Сотрудница томского вуза продавала героин около общежития

ТОМСК, 2 ноя – РИА Новости, Сергей Леваненков. Полиция задержала 58-летнюю томичку при попытке продать героин, возбуждено уголовное дело, сообщи...

Молодежную премию наноиндустрии получил автор технологии для наркоза

© РИА Новости. Сергей ПятаковМОСКВА, 1 ноя - РИА Новости. Лауреатом Российской молодежной премии в области наноиндустрии 2012 года стал заместитель ге...

Жители еще одного мексиканского города взялись за борьбу с наркомафией

МЕХИКО, 2 ноя - РИА Новости, Дмитрий Знаменский. Жители города Олинала в мексиканском штате Герреро взяли в руки оружие, чтобы противостоять попыткам ...

Бразильские студенты получали наркотики по специально вырытому туннелю

© РИА Новости. Артур ГабдрахмановМЕХИКО, 2 ноя - РИА Новости, Дмитрий Знаменский. Оригинальный способ доставки наркотиков в университет крупнейшего бр...


Послать ссылку на этот обзор другу по ICQ или E-Mail:


Разместить у себя на ресурсе или в ЖЖ:


На любом форуме в своем сообщении: