Список разделов



Поиск
введите слово для поиска
расширенный поиск




Календарь
<Сентябрь 2017>
ПнВтСрЧтПтСбВс
    123
45678910
11121314151617
18192021222324
252627282930 
ГлавнаяВходРегистрацияПоследние статьиПоискКонтакты
   

Комиссионная торговля подпадает под ЕНВД.

юрист Лусников
http://www.lusnikov.com/ /

Комиссионная торговля подпадает под ЕНВД. Приобретение товара по безналичному расчету можно отнести к розничной торговле путем составления письменного договора между продавцом и покупателем о приобретении товаров для личного потребления

Вопрос: Я реализую в своем магазине площадью 140 кв. метров товар по договору комиссии и получаю за реализацию этого товара комиссионное вознаграждение.
Подпадает ли моя деятельность под обложение единым налогом на вмененный доход или я должен работать по обычной системе налогообложения?
И второй вопрос. Если у меня знакомый мне предприниматель покупает для личного пользования телевизор и видеомагнитофон, но перечисляют деньги за покупку этого товара на мой расчетный счет со своего расчетного счета, должен ли я относить эту отдельную покупку к оптовой продаже только потому, что расчеты производятся не наличными денежными средствами?

Ответ: Пункт 6 письма МНС России от 19.01.01 N ВБ-6-26/48@, содержащего обзор ответов на вопросы по обложению организаций единым налогом на вмененный доход, говорит о том, что комиссионеры, осуществляющие продажу товаров в розницу, подлежат переводу на ЕНВД.
Аналогичный вывод сделан и в постановлении Федерального арбитражного суда СЗО от 27.03.02 по делу № А26-4055/01-02-12/125. ФАС СЗО прямо указал в вышеназванном постановлении, что комиссионная торговля является разновидностью розничной торговли.

На Ваш второй вопрос ответ дает письмо УПРАВЛЕНИЯ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ от 16 июля 2003 г. № 04-20/10696/n552.
Вот выдержка из этого письма: «Согласно статье 346.27 главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации розничной торговлей признается торговля товарами и оказание услуг покупателям за наличный расчет. Вместе с тем следует иметь в виду, что розничная торговля как подвид предпринимательской деятельности в сфере торговли предполагает заключение между розничными продавцами и покупателями договоров розничной купли-продажи. Таким образом, одним из основных условий, позволяющих отнести осуществляемую налогоплательщиком деятельность, связанную с реализацией товаров, к деятельности в сфере розничной торговли, является факт заключения с покупателем договоров розничной купли-продажи».

Для того, чтобы не относить покупку по безналичному расчету телевизора и видеомагнитофона для личного пользования к оптовой продаже, Вам необходимо заключить письменный договор РОЗНИЧНОЙ купли-продажи с Вашим знакомым, в котором оговорить, что несмотря на оплату приобретаемых товаров по безналичному расчету, данная покупка производится в целях личного использования приобретаемых товаров.

Ниже приводятся полные тексты названного судебного акта, а также – письма УМНС РФ по Московской области.

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ОКРУГА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 27 марта 2002 года Дело N А26-4055/01-02-12/125

Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в составе председательствующего Корпусовой О.А., судей Клириковой Т.В. и Троицкой Н.В., при участии в судебном заседании представителя общества с ограниченной ответственностью «Садко» Макешина М.Ю. (доверенность от 25.03.02), рассмотрев в открытом судебном заседании кассационную жалобу Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по городу Кондопоге Республики Карелия на решение Арбитражного суда Республики Карелия от 26.12.01 по делу N А26-4055/01-02-12/125 (судьи Яковлев В.В., Гарист С.Н., Кохвакко В.В.),

УСТАНОВИЛ:
Общество с ограниченной ответственностью «Садко» (далее - Общество) обратилось в Арбитражный суд Республики Карелия с иском о признании частично недействительным решения Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по городу Кондопоге Республики Карелия (далее - налоговая инспекция) от 10.07.01 N 195. В судебном заседании истец уточнил исковые требования и просил признать решение налогового органа недействительным, «за исключением эпизодов, связанных с неуплатой НДС от стоимости услуг по сдаче в субаренду помещений предпринимателям Пименову К.Н., Кузнецову М.Ю., Климаш А.М. (по счетам-фактурам N 16 от 05.02.99, N 15 от 05.02.99 и N 17 от 05.02.99)».
Решением от 26.12.01 исковые требования удовлетворены полностью. Обществу также возвращено 1000 руб. государственной пошлины.
В апелляционной инстанции дело не рассматривалось.
В кассационной жалобе налоговая инспекция просит отменить решение, ссылаясь на следующее. В решении суда, по мнению ответчика, не нашли отражения все эпизоды по делу, в том числе эпизоды, связанные со сдачей имущества в субаренду товариществу с ограниченной ответственностью «Елена» и предъявления к возмещению из бюджета 904 руб. налога на добавленную стоимость, фактически не уплаченного поставщикам. Податель жалобы не согласен с решением суда в части, касающейся доначисления налогов в связи с исполнением договора, заключенного истцом с частным предприятием Борзенковой И.В. Налоговая инспекция также указывает на то, что Обществом фактически использовалась большая торговая площадь, нежели указано в договорах аренды, поэтому единый налог на вмененный доход уплачен не полностью.
В судебном заседании представитель Общества пояснил, что по эпизоду, связанному с излишним предъявлением к возмещению из бюджета 904 руб. налога на добавленную стоимость, налогоплательщиком допущена ошибка. В остальной части просил решение суда оставить без изменения, считая его законным и обоснованным.
Законность обжалуемого судебного акта проверена в кассационном порядке. Кассационная инстанция считает, что жалоба подлежит частичному удовлетворению.
Налоговая инспекция провела выездную налоговую проверку Общества, по результатам которой составлен акт от 04.06.01 и вынесено решение от 10.07.01 N 195 о доначислении налогов и пеней, а также привлечении к налоговой ответственности.
Общество, уточнив исковые требования, не оспаривало решение налогового органа в части, касающейся доначисления налогов, пеней и штрафов по эпизодам, связанным с получением дохода от сдачи помещений в субаренду индивидуальным предпринимателям Пименову К.Н., Кузнецову М.Ю. и Климаш А.М. В этой части решение налоговой инспекции истец признал, считая его законным и обоснованным.
В кассационной жалобе налоговая инспекция указывает на то, что в решении суда не нашел отражения эпизод, связанный со сдачей в субаренду товариществу с ограниченной ответственностью «Елена» (далее - ТОО «Елена») помещения. Налогоплательщик не составил счет-фактуру, получив от арендатора 1000 руб. Однако этот довод противоречит обстоятельствам дела, которые исследовал и установил суд первой инстанции. В акте налоговой проверки (лист дела 36, оборот) указано, что Общество предъявило ТОО «Елена» счет-фактуру от 05.02.99 без номера на сумму 1024 руб. Этот счет-фактура и был оплачен ТОО «Елена» в сумме 1000 руб., то есть частично.
Таким образом, по этому эпизоду оснований для отмены судебного акта не имеется.
Что касается предъявления Обществом к возмещению из бюджета 904 руб. налога на добавленную стоимость, фактически не уплаченных поставщику, то налогоплательщик признал допущенную им ошибку. Представитель истца в судебном заседании подтвердил, что эта сумма поставщику не была уплачена.
Данный эпизод не отражен ни в исковом заявлении, ни в возражениях Общества на акт выездной налоговой проверки, ни в решении суда.
Поэтому, учитывая изложенное, кассационная инстанция считает, что решение суда об удовлетворении иска по этому эпизоду должно быть отменено, а в иске - отказано.
В остальной части кассационная коллегия не находит оснований для удовлетворения кассационной жалобы.
Налоговая инспекция начислила истцу налоги, пени и штрафы в связи с реализацией Обществом товаров, принадлежащих индивидуальному предпринимателю Борзенковой И.В., по договору комиссии. Налоговый орган считает, что в данном случае Общество оказывало на возмездной основе посреднические услуги, выручка от которых подлежит налогообложению в общеустановленном порядке. Общество же полагает, что доходы от комиссионной торговли облагаются единым налогом на вмененный доход.
Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа считает правильными выводы суда первой инстанции, признавшего решение налоговой инспекции недействительным в этой части.
Как установил суд первой инстанции, Общество 01.04.99 переведено на уплату единого налога на вмененный доход от розничной торговли. В соответствии с договором от 05.01.99 истец реализовывал через свою розничную торговую сеть товары, принадлежащие индивидуальному предпринимателю Борзенковой И.В. Согласно пункту 2 статьи 19 Закона Республики Карелия «О республиканских налогах (ставках налогов) и сборах на территории Республики Карелия» плательщиками единого налога на вмененный доход являются юридические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли. Комиссионная торговля является разновидностью розничной торговли. Суд первой инстанции правомерно указал в решении, что законодатель не ставит уплату единого налога на вмененный доход в зависимость от права собственности на реализуемый в розницу товар. В данном случае товар получен на условиях комиссии, а не, например, поставки. Порядок проведения расчетов за поставленные товары, на который указала налоговая инспекция в своем решении от 10.07.01 N 195, для уплаты единого налога на вмененный доход значения не имеет.
Приведенные в кассационной жалобе доводы налоговой инспекции о том, что Обществом неверно определен размер торговой площади, также не могут служить основанием для отмены решения суда первой инстанции в этой части.
Доводы налоговой инспекции о занижении Обществом размера торговой площади и занижении в связи с этим размера единого налога на вмененный доход отклоняются кассационной коллегией по следующим основаниям.
Согласно статье 18 Закона Республики Карелия «О республиканских налогах (ставках налогов) и сборах на территории Республики Карелия» размер торговой площади определяется на основании договоров аренды и иных правоустаналивающих документов. Общество исчисляло единый налог на вмененный доход на основании договоров аренды, копии которых имеются в материалах дела. Налоговый орган ни в решении о привлечении к налоговой ответственности, ни в кассационной жалобе не ссылается на какие-либо правоустанавливающие документы в обоснование своей позиции. Кроме того, в соответствии со статьей 174 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации кассационная инстанция не вправе переоценивать представленные по делу доказательства.
На основании изложенного и руководствуясь статьей 174, пунктами 1 и 2 статьи 175 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа

ПОСТАНОВИЛ:
решение Арбитражного суда Республики Карелия от 26.12.01 по делу N А26-4055/01-02-12/125 отменить в части признания недействительным решения Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по городу Кондопоге от 10.07.01 N 195 по эпизоду предъявления к возмещению из бюджета 904 руб. налога на добавленную стоимость.
В этой части в иске отказать.
В остальной части решение оставить без изменения.
Председательствующий
КОРПУСОВА О.А.
Судьи
КЛИРИКОВА Т.В.
ТРОИЦКАЯ Н.В.

 

УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ

ПИСЬМО
от 16 июля 2003 г. № 04-20/10696/n552
О ЕДИНОМ НАЛОГЕ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Управление МНС России по Московской области, рассмотрев коллективное письмо МУП Аптека 450 «Голицино», МУП Аптека 580, МУП Аптека 574 без даты и номера, и полученные разъяснения МНС России от 11.06.03 № СА-6-22/657, сообщает следующее.
Статьей 346.26 Главы 26.3 « Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов предпринимательской деятельности» Налогового кодекса Российской Федерации система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов предпринимательской деятельности является специальным налоговым режимом, применяемым налогоплательщиками в обязательном порядке со дня введения его на территории субъектов Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 4 статьи 1 Закона Московской области «О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в Московской области» от 27.11.02 № 136/2002-ОЗ единый налог применяется в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 квадратных метров, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади.
Согласно статье 346.27 главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) розничной торговлей признается торговля товарами и оказание услуг покупателям за наличный расчет.
Вместе с тем следует иметь в виду, что розничная торговля как подвид предпринимательской деятельности в сфере торговли предполагает заключение между розничными продавцами и покупателями договоров розничной купли-продажи.
Таким образом, одним из основных условий, позволяющих отнести осуществляемую налогоплательщиком деятельность, связанную с реализацией товаров, к деятельности в сфере розничной торговли, является факт заключения с покупателем договоров розничной купли-продажи.
Учитывая данное обстоятельство, а также принимая во внимание предусмотренное главой 26.3 Кодекса определение розничной торговли, розничными продавцами и, следовательно, налогоплательщиками единого налога на вмененный доход признаются налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность, связанную с торговлей товарами и оказанием услуг покупателям за наличный расчет на основе договоров розничной купли-продажи (параграф 2 главы 30 Гражданского кодекса Российской Федерации).
В аналогичном порядке следует рассматривать и деятельность аптечных учреждений, осуществляющих реализацию населению готовых лекарственных препаратов, в том числе по льготным рецептам (льготным ценам), за наличный расчет.
Таким образом, аптечные учреждения признаются налогоплательщиками единого налога на вмененный доход в части доходов, полученных ими от реализации населению готовых лекарственных препаратов (в том числе и по льготным ценам), а также иных имеющихся в ассортименте товаров за наличный расчет на основе договоров розничной купли-продажи. Доходы, полученные аптечными учреждениями в централизованном порядке от местных органов здравоохранения (из местного бюджета) в виде возмещения затрат, связанных с приобретением и дальнейшей реализацией (передачей) отдельным категориям граждан готовых лекарственных препаратов по бесплатным и льготным рецептам, а также от реализации лекарственных препаратов лечебным учреждениям с оплатой по безналичному расчету, подлежат налогообложению в общеустановленном порядке на основе данных раздельного учета доходов и расходов по каждому осуществляемому указанными налогоплательщиками виду деятельности.
Одновременно с этим следует иметь в виду, что Федеральный закон от 22.06.98 № 86 «О лекарственных средствах» разграничивает понятия оптовой и розничной торговли, а также изготовления лекарственных средств, возникающие в сфере обращения лекарственных средств на территории Российской Федерации.
Согласно Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2001 (КДЕС Ред.1), принятого и введенного в действие с 1 января 2003 года Постановлением Госстандарта России от 06.11.01 № 454-ст, изготовление лекарственных препаратов (код 52.31) относится к розничной торговле (код 52).
Исходя из этого, деятельность аптечных учреждений по реализации населению изготовленных препаратов, в том числе по льготным рецептам (льготным ценам), за наличный расчет следует рассматривать в порядке, аналогично деятельности аптечных учреждений по реализации готовых лекарственных препаратов.
Согласно статьи 4 Федерального закона от 22.06.98 № 86-ФЗ аптечное учреждение – организация, осуществляющая розничную торговлю лекарственными средствами, изготовление и отпуск лекарственных средств в соответствии с требованиями настоящего Федерального закона; к аптечным учреждениям относятся аптеки, аптеки учреждений здравоохранения, аптечные пункты, аптечные магазины, аптечные киоски.
В соответствии с пунктом 4 статьи 346.26 НК РФ организации и индивидуальные и предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 настоящего Кодекса, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
Вместе с тем из положений статьи 346.27 НК РФ следует, что для целей применения главы 26.3 Кодекса под розничной торговлей понимается торговля товарами и оказание услуг покупателями за наличный расчет.
В соответствии со статьями 140 и 861 Гражданского кодекса Российской Федерации наличным расчетом признается расчет, осуществляемый наличными деньгами.
На основании этого расчеты, осуществляемые в безналичной форме, не подпадают под понятие «розничной торговли», определенное статьей 346.27 Налогового кодекса РФ.
Определение розничной торговли для целей исчисления ЕНВД, приведенное в статье 346.27 НК РФ, является исчерпывающим и расширенному толкованию не подлежит (п.1 ст. 1, ст. 11 НК РФ).
В том случае, если организация осуществляет торговлю товарами за наличный и безналичный расчет и является налогоплательщиком единого налога на вмененный доход по деятельности, связанной с розничной торговлей товарами за наличный расчет, то следует исходить из положений, определенных пунктом 7 статьи 346.26 НК РФ.
Согласно указанным положениям налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей обложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей обложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с общим режимом налогообложения.
Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельности, подлежащей обложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с общим режимом налогообложения.
Следовательно, при переходе организации на уплату единого налога на вмененный доход от розничной торговли товарами необходимо осуществлять уплату налогов в соответствии с общим режимом налогообложения, в отношении деятельности по торговле товарами, реализуемыми по безналичному расчету, обеспечить раздельный учет имущества, используемого для осуществления этой деятельности.
При реализации товаров (работ, услуг) с учетом дотаций, предоставляемых бюджетами различного уровня в связи с применением налогоплательщиком государственных регулируемых цен, или с учетом льгот, представляемых отдельным потребителям в соответствии с федеральным законодательством, налоговая база определяется как стоимость реализованных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из фактических цен реализации (п. 2 ст. 154 НК РФ).
Таким образом, суммы дотаций, представляемые из бюджетов всех уровней на покрытие убытков, связанных с применением государственных регулируемых цен, а также льгот, представляемых отдельным потребителям в соответствии с федеральным законодательством, не включаются в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость.

Заместитель руководителя
советник налоговой службы
Российской Федерации I ранга
И.А. Сорокина



Статья получена: Клерк.Ру



Похожие статьи


1 : Новое в системе бюджетной отчетности финансовых органов субъектов Российской Федерации
Журнал "Бюджетный учет" / Отчетность финансовых органов субъектов Российской Федерации является наряду с отчетностью главных распорядителей средств федерального бюджета, органов Федерального казначейства основой для формирования Федеральным...

2 : Как уменьшить исчисленный за 2002 г. единый налог на вмененный доход
Как уменьшить исчисленный за 2002 г. единый налог на вмененный доход на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных в 2002 г. (в соответствии с письмом МНС РФ N СА-6-22/1497@ от 02.10.02) Привожу полный текст названног...

3 : Принципы налогообложения дохода, полученного иностранными организациями от источников в РФ
Материалы подготовлены группой консультантов-методологов «BKR-Интерком-Аудит»тел/факс (095) 937-3451 / В соответствии со статьей 246 НК РФ иностранные организации признаются плательщиками налога на прибыль. При этом как налогоплательщики они могут в...

4 : Бюджетная классификация: отдельные вопросы применения
Международный еженедельник "Финансовая газета" / И. КУЗЬМИН, консультант Минфин России ВОПРОС...Управление лесного хозяйства субъекта Российской Федерации заключает с юридическими лицами договоры аренды лесного фонда в целях испол...

5 : Если работает иностранец
Материалы подготовлены группой консультантов-методологов «BKR-Интерком-Аудит»тел/факс (095) 937-3451 / Использование труда иностранных граждан в такой отрасли, как строительство, достаточно распространено. Необходимо соблюдение требований дейст...

Рейтинг: 3.1/5 (15 голосов)

Последние статьи


1: Автоматическая сверка счетов-фактур – новые возможности «1С:Бухгалтерии 8» ред. 3.0
2: Возможности CRM в 1С «Управление торговлей»
3: Настройка отчетов 1С
4: Как отразить доп. расходы в 1С?
5: Взаимозачет в 1С



Последние новости


Делец в Удмуртии на госденьги открыл нарколабораторию - УФСБ
МОСКВА, 2 ноя - РИА Новости. Следствие заподозрило жителя Удмуртии в организации нарколаборатории на полученные от государства деньги, сообщает в пятн...

Сотрудница томского вуза продавала героин около общежития

ТОМСК, 2 ноя – РИА Новости, Сергей Леваненков. Полиция задержала 58-летнюю томичку при попытке продать героин, возбуждено уголовное дело, сообщи...

Молодежную премию наноиндустрии получил автор технологии для наркоза

© РИА Новости. Сергей ПятаковМОСКВА, 1 ноя - РИА Новости. Лауреатом Российской молодежной премии в области наноиндустрии 2012 года стал заместитель ге...

Жители еще одного мексиканского города взялись за борьбу с наркомафией

МЕХИКО, 2 ноя - РИА Новости, Дмитрий Знаменский. Жители города Олинала в мексиканском штате Герреро взяли в руки оружие, чтобы противостоять попыткам ...

Бразильские студенты получали наркотики по специально вырытому туннелю

© РИА Новости. Артур ГабдрахмановМЕХИКО, 2 ноя - РИА Новости, Дмитрий Знаменский. Оригинальный способ доставки наркотиков в университет крупнейшего бр...


Послать ссылку на этот обзор другу по ICQ или E-Mail:


Разместить у себя на ресурсе или в ЖЖ:


На любом форуме в своем сообщении: